初级会计实务试题笔记.pdf

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【例1】某企业20XX年12月31日银行存款日记账账面余额为81778元，开户行送到的

对账单所列本企业存款余额89332元，经逐笔核对，发现未达账项如下：

（1）12月28日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计11220元，持票人尚未

到银行取款。

（2）12月29日，企业收到购买单位转账支票一张，计18854元，已开具送款单送存银行，

但银行尚未入账。

（3）12月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金2460元，企业尚未接到通知而

未入账。

（4）12月31日，银行计算企业存款利息17648元，已记入企业存款户，企业尚未接到通

知而未入账。

举例2：某企业11月30日银行存款日记账的余额为48400元，银行对账单的余额为47600

元，经核对，发现有下列未达账项：

1.11月29日，企业销售产品收到转账支票一张计2300元，企业已登记入账，而银行尚未

入账；

2.11月28日，企业支付货款开出转账支票一张计1700元，企业已登记入账，银行尚未登

记入账；

3.11月30日，银行代企业支付水电费1000元，银行已登记入账，企业尚未入账；

4.11月30日，银行收到企业委托收款900元，银行已登记入账，企业尚未入账。

要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表，并进行必要的分析。

【例题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项

250000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：

借：其他货币资金—银行汇票250000

贷：银行存款250000

甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额

为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行，企业已收到开户

银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：

借：原材料200000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

贷：其他货币资金—银行汇票234000

借：银行存款16000

贷：其他货币资金—银行汇票16000

【教材例题】甲企业于3月5日向银行申请信用卡，向银行交存50000元。4月10号，该

企业用信用卡向某饭店支付招待费3000元。企业编制如下分录；

借：其他货币资金—信用卡50000

贷：银行存款50000

借：管理费用3000

贷：其他货币资金—信用卡3000

【教材例题】甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100000

元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证到单联。企业编制如下会计分录：

借：其他货币资金—外埠存款100000

贷：银行存款100000

8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料

价款为80000元，增值税税额为13600元，企业编制如下会计分录

借：原材料80000

应交税费—应交增值税（进项税额）13600

贷：其他货币资金—外埠存款93600

8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，

企业编制如下会计分录

借：银行存款6400

贷：其他货币资金—外埠存款6400