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企业挂牌新三板常见财务问题及规范方案汇总(附案例)--第1页
企业挂牌新三板常见财务问题及规范方案汇总(附案例)
第一部分:会计基础问题
企业在新三板挂牌准备的过程中,不仅要考虑主营业务、治理结
构、持续盈利等关键问题,还得重视财务问题。拟上新三板的企业需
要提前关注并解决哪些财务问题,才能成功挂牌?
一、会计环境和会计核算基础
1、财务独立
常见问题:
(1)企业未设立独立的会计部门;
(2)财务人员从事与岗位相冲突的职务;
(3)企业会计主体不清,财务核算范围不清,比如控制人旗下多家
公司之间未严格区分会计主体,资产混用,成本费用归集对象与实际
受益对象不符,几套账相串,股东个人或家庭费用直接计入公司支出
等。
规范的思路与方法:
企业应当设有独立财务部门(代理记帐:不负责对银行存款等进行核
实)进行独立的财务会计核算,建立健全与公司财务管理实际情况相适
应内部控制制度,厘清会计核算的主体范围。对于历史上存在会计主
企业挂牌新三板常见财务问题及规范方案汇总(附案例)--第1页
企业挂牌新三板常见财务问题及规范方案汇总(附案例)--第2页
体不清情形的,应重新审核实际的经济业务,进行会计调整。
2、内部控制的设计和执行
常见问题:
内部控制制度不健全,或未有效执行,历史财务会计资料不完整,
导致会计信息失真。例如:业务交易执行、授权、记录未有效分离,
大量随意地更改原始或记账凭证,原始凭证不完整,业务记录不完整、
不系统、混乱或无记录,业务记录与会计记录无勾稽关系,账表不符
等。
规范的思路与方法:
(1)内部控制薄弱,影响了财务报表的真实性,企业应在中介机构
的辅助下,根据企业的实际情况梳理并完善内部控制制度。健全内部
控制制度并对历史财务信息规范之后,应当切实执行内部控制制度,
做到有监督、有记录、有反馈。
(2)对于历史上存在财务核算基础薄弱,证、账、表不符情形的,
应考虑重新审核原始凭证进行账务调整,或重新进行会计核算。
二、会计准则的适用
常见问题:
企业未按照《企业会计准则》进行会计核算,如有的小微企业执
行《小企业会计准则》。
规范的思路与方法:
企业挂牌新三板常见财务问题及规范方案汇总(附案例)--第2页
企业挂牌新三板常见财务问题及规范方案汇总(附案例)--第3页
挂牌企业应按照《企业会计准则》进行核算,编制并披露财务报
表。执行《小企业会计准则》的应转为执行《企业会计准则》,在转
为执行《企业会计准则》时,应当按照《企业会计准则第38号——首
次执行企业会计准则》和《小企业会计准则》所附的《小企业会计准
则与企业会计准则会计科目转换对照表》进行会计处理。申报期内存
在会计准则转换的,应当按照《企业会计准则》编制可比较会计报表。
三、会计政策和会计估计的选用
常见问题:
(1)会计政策和会计估计选用不符合《企业会计准则》的要求。比
如本化政策不适当,研发费用不符合资本化条件的进行资本核算;
(2)选用会计政策和会计估计不当,导致会计信息不能如实反映企
业的财务状况、经营成果和现金流量。比如:折旧年限过长,折旧计
提不足,折旧或摊销方法、年限、残值率不当或经常变更;应收款项坏
账准备计提比例过低;
(3)报告期内会计政策和会计估计不能保持连贯。比如会计政策和
会计估计变随意变更,滥
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