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个人所得税征收管理存在的问题与建议

个人所得税征收管理存在的问题与建议

改革开放以来，我国经济快速发展，居民收入不断增加，

人民生活日益改善，但由于社会分配不公等原因，居民收入

差距扩大，社会矛盾加深，不利于社会的和谐发展。“十二

五”规划中明确指出要按照优化税制结构、公平税收负担、

规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强

税收法制建设。重点指出要逐步建立健全综合与分类相结合

的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。而个人所得

税是政府调控居民收入差距的重要税种，因此完善制度，强

化管理，才能充分发挥个人所得税的调节作用，结合平时工

作中存在的一些问题以及十二五规划纲要，我们进行了一些

总结和探索。

目前个人所得税的征管现状、难点

对个人收入监控乏力

随着经济的进一步发展，个人收入显著提高，税务机关

监控难度却越来越难，一是目前一些高收入者收入结构日趋

复杂，二是其偷逃税收的手段也日趋复杂。

个人收入从性质上看，既有合法收入，也有大量的“灰

色”收入；从形式上看，既有现金、有价证券收入，也有实

物收入；从看，既有来自本单位的收入，也有来自外单位的

收入，从事第二职业收入，个人财产出租收入等等。个体私

营业主帐外经营、现金交易隐瞒经营收入的现象严重，虽然

税务部门在部分个体、私营业户中推行建帐建制，但由于无

法掌握他们资金运营的真实情况，因而在实践中出现了建假

帐来应付税务部门的情况，使建帐建制工作流于形式。

对自觉申报缺乏约束

个人所得税实行源泉扣缴和自行申报缴纳办法，但实际

上以扣缴为主。因为税务部门对严格自行申报纳税缺乏有力

的约束机制，一方面未建立个人收入申报制度和财产登记制

度，无法对高收入者个人收入和财产状况获得准确信息；一

方面稽查难度大，查处不力。

征管手段落后

个人所得税有分散性、流动性和隐蔽性的特点，涉及面

广，纳税人多，征管工作量大，必须有一套科学的征管制度

来约束。但我国的个人所得税征管手段落后，从申报、审核

到检查扣缴制度都不健全，缺乏先进的现代化的资料储备、

检查、查询和处理手段，信息传递慢而缺乏准确性，无法约

束纳税人。

计算机络化程度不高，缺乏有效的信息支撑

我国目前个人所得税的征管仍停留在手工操作水平上，

计算机运用主要集中在税款征收环节，纳税稽查主要靠手

工，税务机关的计算机未能实现与海关、企业、银行、商场

的联。税务部门所掌握的纳税人的纳税信息太少。在国外，

税务部门和个银行的络体系是互相联通的，税务部门可以及

时监控纳税人的收入情况，而我国各商业银行的点尚未与任

何政府部门和机构相连，而且根据商业银行法，储户的存款

情况是必威体育官网网址的，不能向任何单位和个人公布。在这种情况下，

税务部门要通过银行了解纳税人收入情况，存在一定法律障

碍。一些纳税人为逃避纳税义务，隐瞒各种应税所得，使用

不同虚名在不同银行存款或购买有价证券。

对完善个人所得税征收管理的建议

完善现行我国个人所得税税制

建立提高个人所得税比重的收入分配税收调控体系是

社会主义市场经济发展的需要。公平和效率是制订在任何税

制都必须遵循的两项原则。我国的个人收入分配格局已发生

了很大的变化，个人收入分配的差距迅速拉大，其分配的不

合理已成为我国经济体制改革所面临的一个难点问题。社会

经济的发展迫切需要税收制度在收入分配的调节中发挥更

加积极的作用。这样才能充分发挥个人所得税的调节功能，

达到公平的原则。个税未来可以考虑与cPI挂钩，目前世界

上很多国家都把cPI和个税的费用扣除标准联系起来，因为

这样的方式更加合理。个税免征额从800元调整到1600元，

再到XX元，又到现在的3000元，本身也就包含了物价上涨

的因素。所以政府部门应当按照“十二五”规划纲要，瞄准

既定的个税改革目标，举全社会之力，采取实质性举措，尽

快增大综合计征的分量，加速奠定实行综合计征的基础，力

争在“十二五”期间，真正启动个税改革，并大力推进

建立有效的监控络

用现代化手段，对高收入行业和个人建立专门档案，实

行重点监控管理，及时追踪其经济活动和收入情况。首先，

尽快建立相应的申报制度，在税法和有关法律法规上要明确

规定法人或雇主个人支付的收入向税务机关定期申报；个人

取得的收入凡是达到一定水平或纳税标准的都必须自行申

报。一是要简化代扣代缴的操作程序，对代扣代