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企业所得税税收筹划的六种方法

在企业的财务管理中，税收筹划是一项重要的工作。通过合理的税

收筹划，企业可以降低税负，提高经济效益。下面为您介绍企业所得

税税收筹划的六种方法。

一、利用税收优惠政策

国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列的税收优惠政

策。企业应密切关注这些政策，并根据自身的情况，积极争取享受相

关优惠。

比如，对于高新技术企业，国家给予15%的企业所得税优惠税率。

如果企业符合高新技术企业的认定条件，应及时申请认定，以享受这

一优惠。

又如，对于小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，

减按125%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳

税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳

税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业应根据自身的规模和

盈利情况，判断是否符合小型微利企业的标准，从而享受相应的税收

优惠。

此外，还有一些针对特定行业或地区的税收优惠政策，如西部大开

发地区的企业所得税优惠、环保节能产业的税收优惠等。企业要充分

了解并利用这些政策，降低企业所得税税负。

二、合理选择企业组织形式

企业在设立时，可以根据自身的业务特点和发展规划，选择合适的

组织形式。不同的组织形式在企业所得税的纳税规定上可能存在差异。

例如，公司制企业需要缴纳企业所得税，而个人独资企业和合伙企

业不需要缴纳企业所得税，而是由投资者缴纳个人所得税。如果企业

的规模较小，利润较低，可能选择个人独资企业或合伙企业更为有利。

另外，分公司不具有独立的法人资格，其企业所得税通常由总公司

汇总缴纳；子公司具有独立的法人资格，独立缴纳企业所得税。在企

业扩张时，需要综合考虑分支机构的盈利情况、税收政策等因素，选

择合适的组织形式。

三、合理安排成本费用扣除

企业应按照税法的规定，合理安排成本费用的扣除，以减少应纳税

所得额。

首先，要确保成本费用的核算真实、准确、完整。对于符合条件的

成本费用，如原材料采购成本、职工薪酬、研发费用、广告宣传费用

等，应及时入账扣除。

其次，要注意一些特殊的扣除政策。比如，企业发生的研发费用，

可以在据实扣除的基础上，按照一定比例加计扣除。企业应加强研发

投入，规范研发费用的核算和管理，充分享受这一优惠政策。

另外，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的

投资额，可以按照一定比例实行税额抵免。企业在进行设备购置决策

时，可以考虑这些因素。

四、存货计价方法的选择

存货计价方法的选择会影响企业的成本和利润，进而影响企业所得

税。存货计价方法主要有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。

在物价持续上涨的情况下，采用加权平均法或个别计价法可以降低

期末存货成本，增加当期销售成本，从而减少应纳税所得额；在物价

持续下跌的情况下，采用先进先出法可以降低销售成本，增加应纳税

所得额。

企业应根据存货的价格走势和自身的经营情况，合理选择存货计价

方法。但需要注意的是，存货计价方法一经确定，不得随意变更。

五、固定资产折旧方法的选择

固定资产折旧方法主要有直线法、加速折旧法等。加速折旧法包括

双倍余额递减法和年数总和法。

在企业盈利期间，采用加速折旧法可以提前扣除固定资产的折旧费

用，减少当期应纳税所得额。但在企业亏损期间或享受税收优惠期间，

可能采用直线法更为有利。

企业应根据自身的盈利状况、税收优惠情况等因素，选择合适的固

定资产折旧方法。

六、推迟收入确认时间

企业在合法合规的前提下，可以通过合理安排销售方式、结算方式

等，推迟收入的确认时间。

比如，对于采用预收款方式销售货物的，可以在货物发出时确认收

入；对于采用分期收款方式销售货物的，可以按照合同约定的收款日

期确认收入。企业可以根据自身的资金状况和税收情况，选择合适的

销售方式和结算方式，推迟收入的确认，从而递延纳税。

总之，企业所得税税收筹划是一项复杂而系统的工作，需要企业结

合自身的实际情况，综合运用各种方法，并在法律法规允许的范围内

进行。同时，企业应保持对税收政策的关注和学习，及时调整税收筹

划策略，以实现降低税负、提高经济效益的目标。但需要强调的是，

税收筹划必须以合法合规为前提，不得进行任何形式的偷税、漏税行

为，否则将面临严重的法律后果。