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高校内部审计工作存在的问题及对策
沈阳广播电视大学刘璟
摘要:高校内部审计是高校内部控制的重要组成部分。在工作实践中,高校
内审工作的职能因为多种原因未能充分发挥出来,极大地削弱了高校内部管理制
度的科学性。因此,如何加强高校内部审计工作力度,发挥内部审计的作用是当
前高校内部亟需解决的重要课题。本文分析了我国高校内部审计工作存在的问
题,并提出完善高校内部审计工作的对策和建议。
关键词:高校内部审计问题对策
一、高校内部审计的意义
内部审计是审计监督体系的重要组成部分,是促进单位内部科学、高效管理
的一个重要环节。内部审计具有经济监督、分析评价、服务管理等职能。在日益
激烈的市场竞争中,内部审计在规范管理,防范风险,提高经济效益方面有着不
可替代的作用。
高校内部审计是高校内部控制的重要组成部分,就其性质而言,它是一种管
理权的延伸,是一种组织内部的管理活动,是代表管理权的审计。高校内部审计
既是高校内部控制的一个组成部分,又是内部控制的—种特殊形式。审计部门既
是学校的一个职能部门,肩负着对学校内部经济活动进行监督和评价的职责,又
是一个服务部门,为学校防范经济风险服务,为提高教育资金的使用效益服务,
为学校干部队伍建设和廉政建设服务。
近年来我国高等教育发展迅速,学校办学规模日益扩大,并且随着高校多渠
道筹措办学资金格局的逐步形成,高校资金总量急剧增加,在这种情况下,如何
保障教育经费使用的效益性,促进高等教育事业的快速发展,给审计工作提出了
新的挑战。2004年国家教育部颁布17号令《教育系统内部审计工作规定》明确
指出:教育系统按照依法治校,从严管理的原则,建立内部审计制度。但是,在
工作实践中,高校内审工作的职能因为多种原因未能充分发挥出来,极大地削弱
了高校内部管理制度的科学性。因此,如何加强高校内部审计工作力度,发挥内
部审计的作用是当前高校内部亟需解决的重要课题。
二、高校内部审计工作存在的问题
(一)内审的独立性有限,内审工作得不到足够的重视
内审的独立性有限,制约了审计工作往深层次发展。内部审计工作与其他
部门一样,一般在管理层领导下,在开展工作时,不可避免地会受领导的意志所
左右;同时内部政策的压力,单位利益与内审人员利益的一致性,必然会使内审
工作的开展受到许多限制,特别是单位利益与个人利益一致时,审计人员为维护
自身利益,不愿揭示舞弊行为,没有起到监督的作用,正是因为独立性受限,高
校内审工作无法往深层次发展。此外,一些高校领导对内审工作思想认识滞后,
认为高校不是生产经营单位,内审作用不大,内审工作的开展会阻碍高校改革并
导致审计与其他相关职能部门的矛盾,甚至认为内部审计的经常性监督会束缚财
务部门和相关职能部门工作的正常运行,内审工作得不到应有的重视。
(二)审计的法制化、制度化、规范化建设程度不够
由于我国内部审计实务工作起步较晚,有关内部审计工作的法律、法规与准
则的建设都不尽完善,不像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可以遵
循。内部审计机构或部门自我评价机构较弱,开展工作的随意性较大。此外,审
计评价标准的灵活性也增加了审计评价的客观性、公正性的难度。审计主要是对
审计对象的经济管理活动进行经济性、效率性和效果性的综合评价,一般缺乏现
成的公认标准可以借鉴,不同的项目,往往具有不同的标准,即使是同一项目,
也会有不同的衡量标准,而采用不同的标准,往往得出不同的审计结论。审计衡
量标准具有较大的主观性和灵活性,给审计证据的充分性、可靠性带来较高的要
求,进而直接影响审计评价的客观性、公正性。
(三)机构设置不科学
我国高校内部审计机构自上个世纪80年代中期建立以来,其发展情况十分
不平衡,有些高校设置了独立的审计机构,但也有些高校尚未建立独立的内审机
构,有的是与纪检监察机构合并,有的甚至附属于财务部门,只对高校下属的经
济组织进行审计监督,这种情况严重制约了审计职能的充分发挥。纪检是党纪监
督,监察是行政监督,而审计是经济监督,各自的工作对象、任务、目的及其手
段与方法不尽相同,将其捆在一起,势必影响各自职能的发挥,这样设置的内审
机构必然造成审计机构专职不专。
(四)审计观念落后,多强调监督职能,而忽视服务职能
目前,高校内审工作大多局限于本单位财务收支活动、物质采购跟踪、基建
预决算等方面,这些工作大多是
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