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高校内部审计工作存在的问题及对策

沈阳广播电视大学刘璟

摘要：高校内部审计是高校内部控制的重要组成部分。在工作实践中，高校

内审工作的职能因为多种原因未能充分发挥出来，极大地削弱了高校内部管理制

度的科学性。因此，如何加强高校内部审计工作力度，发挥内部审计的作用是当

前高校内部亟需解决的重要课题。本文分析了我国高校内部审计工作存在的问

题，并提出完善高校内部审计工作的对策和建议。

关键词：高校内部审计问题对策

一、高校内部审计的意义

内部审计是审计监督体系的重要组成部分，是促进单位内部科学、高效管理

的一个重要环节。内部审计具有经济监督、分析评价、服务管理等职能。在日益

激烈的市场竞争中，内部审计在规范管理，防范风险，提高经济效益方面有着不

可替代的作用。

高校内部审计是高校内部控制的重要组成部分，就其性质而言，它是一种管

理权的延伸，是一种组织内部的管理活动，是代表管理权的审计。高校内部审计

既是高校内部控制的一个组成部分，又是内部控制的—种特殊形式。审计部门既

是学校的一个职能部门，肩负着对学校内部经济活动进行监督和评价的职责，又

是一个服务部门，为学校防范经济风险服务，为提高教育资金的使用效益服务，

为学校干部队伍建设和廉政建设服务。

近年来我国高等教育发展迅速，学校办学规模日益扩大，并且随着高校多渠

道筹措办学资金格局的逐步形成，高校资金总量急剧增加，在这种情况下，如何

保障教育经费使用的效益性，促进高等教育事业的快速发展，给审计工作提出了

新的挑战。2004年国家教育部颁布17号令《教育系统内部审计工作规定》明确

指出：教育系统按照依法治校，从严管理的原则，建立内部审计制度。但是，在

工作实践中，高校内审工作的职能因为多种原因未能充分发挥出来，极大地削弱

了高校内部管理制度的科学性。因此，如何加强高校内部审计工作力度，发挥内

部审计的作用是当前高校内部亟需解决的重要课题。

二、高校内部审计工作存在的问题

(一)内审的独立性有限，内审工作得不到足够的重视

内审的独立性有限，制约了审计工作往深层次发展。内部审计工作与其他

部门一样，一般在管理层领导下，在开展工作时，不可避免地会受领导的意志所

左右；同时内部政策的压力，单位利益与内审人员利益的一致性，必然会使内审

工作的开展受到许多限制，特别是单位利益与个人利益一致时，审计人员为维护

自身利益，不愿揭示舞弊行为，没有起到监督的作用，正是因为独立性受限，高

校内审工作无法往深层次发展。此外，一些高校领导对内审工作思想认识滞后，

认为高校不是生产经营单位，内审作用不大，内审工作的开展会阻碍高校改革并

导致审计与其他相关职能部门的矛盾，甚至认为内部审计的经常性监督会束缚财

务部门和相关职能部门工作的正常运行，内审工作得不到应有的重视。

（二）审计的法制化、制度化、规范化建设程度不够

由于我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规与准

则的建设都不尽完善，不像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可以遵

循。内部审计机构或部门自我评价机构较弱，开展工作的随意性较大。此外，审

计评价标准的灵活性也增加了审计评价的客观性、公正性的难度。审计主要是对

审计对象的经济管理活动进行经济性、效率性和效果性的综合评价，一般缺乏现

成的公认标准可以借鉴，不同的项目，往往具有不同的标准，即使是同一项目，

也会有不同的衡量标准，而采用不同的标准，往往得出不同的审计结论。审计衡

量标准具有较大的主观性和灵活性，给审计证据的充分性、可靠性带来较高的要

求，进而直接影响审计评价的客观性、公正性。

（三）机构设置不科学

我国高校内部审计机构自上个世纪80年代中期建立以来，其发展情况十分

不平衡，有些高校设置了独立的审计机构，但也有些高校尚未建立独立的内审机

构，有的是与纪检监察机构合并，有的甚至附属于财务部门，只对高校下属的经

济组织进行审计监督，这种情况严重制约了审计职能的充分发挥。纪检是党纪监

督，监察是行政监督，而审计是经济监督，各自的工作对象、任务、目的及其手

段与方法不尽相同，将其捆在一起，势必影响各自职能的发挥，这样设置的内审

机构必然造成审计机构专职不专。

(四)审计观念落后，多强调监督职能，而忽视服务职能

目前，高校内审工作大多局限于本单位财务收支活动、物质采购跟踪、基建

预决算等方面，这些工作大多是