企业会计准则与税法的差异.pptVIP

2.财政部门监制的行政事业性收费收据：只能开具行政事业性收费项目，不得开具货物或劳务。*3.发票的入账时间（1）销售发票的记账联必须在开具的当月入账，延后入账的，税务机关应当按征管法第64条责令改正，并处5万元以下的罚款，同时加收滞纳金。但不能作为偷税处理。（2）购进货物或劳务取得的发票必须在当年入帐。当年：1月1日——次年汇算清缴结束前。国税发【1997】191号*4.发票的印章财务专用章或发票专用章。发票管理办法及国税发【2006】156号思考:收款专用章可不可以?公章呢？都不可以*5.银行代收费业务专用发票自2008年1月1日起，企业通过银行支付的各项费用，应当取得《银行代收费业务专用发票》。国税发【2007】108号、国税发【2008】54号、国税函【2008】634号*6.财税〔2003〕16号文规定：营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。国税函[2005]77号规定（财税[2O03]16号）第四条规定的合法有效凭证，包括法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书。”*7、注意:合同、协议只是证明业务的发生，但并不属于税前扣除的合法、有效凭证。例如不能用建安合同，必须要建安发票；例如银行借款利息，以利息单和借款合同作为合法有效凭证；但企业间借款利息支出，应以正式发票作为合法有效凭证。

*从2011年1月1日起,

全国统一使用新版普通发票本次改革的重点内容之一是严格控制手工发票。手工发票的限额应严格控制在百元版和千元版,要逐步缩小手工发票使用量或取消手工发票。

各地要进一步扩大机打发票的使用范围,对经营额较大,或通过计算机实施企业管理的纳税人,应引导其使用机打发票。根据税务总局的安排,全国普通发票简并票种统一式样工作将在2009年底前启动,2010年为实施和过渡阶段,在过渡阶段,新旧版普通发票可同时使用,从2011年1月1日起,全国统一使用新版普通发票,各地废止的旧版普通发票停止使用。

考虑到目前有些全国统一使用的票种暂不宜取消,税务总局在通知中强调,仍保留航空运输电子客票行程单、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、公路内河货物运输业统一发票、建筑业统一发票、不动产销售统一发票、换票证。通用发票无法涵盖的公园门票,也可继续保留。

*8、实在没有办法取得发票的企业与其他企业或个人共用水、电,无法取得水、电发票（1）支付水电费的单位向其他单位收取水电费,按销售水电费开具发票给对方作为税前扣除的凭证（增值税纳税人）。（2）如果不属于增值税纳税人而无法开具发票的,应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证,据实进行税前扣除。企便函【2009】33号*一、企业所得税扣除项目确认原则与会计相关业务确认原则的比较分析（二）会计对成本、费用、税金及损失确认的原则

会计准则对减少企业收益的各项支出如何确认，没有做出原则性的规定。

《企业会计准则—基本准则》中规定，权责发生制不再作为会计核算的基本原则，权责发生制作为会计进行确认、计量和报告的基础。这意味着权责发生制将贯穿于企业各项经济业务会计核算之中，包括企业对成本、费用、税金及损失的会计确认。

《企业会计准则—基本准则》从会计信息质量要求的角度提出了会计核算的八项原则。具体包括以下内容:客观性原则、相关性原则、明晰性原则、可比性原则、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则。这些原则也将应用在企业对成本、费用、税金及损失的会计确认之中。*一、企业所得税扣除项目确认原则与会计相关业务确认原则的比较分析（三）企业所得税扣除项目确认原则与会计相关业务确认原则的比较

1.企业所得税扣除项目确认原则与会计相关业务确认原则都包含了权责发生制，但内容不尽相同

2.企业所得税扣除项目确认原则较之会计更为详尽和确定

企业所得税税前扣除业务的处理，在实际操作过程中，必须依据企业所得税相关法规，着重解决以下问题:其一，对某一具体扣除项目的处理，企业所得税法规没有通过列举做出明确规定时，应依据企业所得税法规规定的相关原则进行处理；其二，对企业所得税税前扣除项目确认的凭证要件，