房地产企业的税负-全文可读.pptVIP

房地产企业的税负

房地产企业的税负种类?契税:购进土地时缴纳。?印花税:签订合同及注入注册资本时缴纳。?营业税、土地增值税:预收房地产销售款项时按月预缴。?附加税费:城建税、教育费附加（外资企业除外）。?企业所得税:预收房地产销售款项时及每季度末按季预缴。?车船使用税。?土地使用税?个人所得税:按月缴纳?房产税:一般按季缴纳。

?营业税:营业收入的5%?企业所得税:利润总额的33%?土地增值税:增值额的30%~60%，再减去扣除数?城市维护建设税:营业税额的1%~7%?城镇土地使用税:0.3~10元/平米?契税:（获得土地）交易额的3%~5%（省级人民政府确定）?印花税:营业税额的0.3‰?房产税:房产余值的1.2%房地产企业税负比例合计占总成本的12~14%

房地产行业的税负结构2004《中国税务年鉴》

营业税税目和税率

企业所得税开发成本利润

?土地增值税的计算公式：应交税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数?项目峻工结算前转让房地产的，按0.7%预征土地增值税，待其项目峻工办理结算时，再按项目增值情况，依表税率及上述计算方法进行结算。?扣除项目：扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。土地增值税税率和计算公式

?大城市0.5元至10元?中等城市0.4元至8元?小城市0.3元至6元?县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。1988年11月1日起执行,原各地执行的土地使用费办法同时停止。城镇土地使用税

城市维护建设税?纳税义务人:凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人?计税依据:消费税额、增值税额、营业税额?税率:市区7%；县、镇5%；其它1%

?八、借款合同0.05‰九、财产保险合同1‰十、技术合同0.3‰十一、产权转移书据0.5‰(财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等)十二、营业帐簿1.记载资金的帐簿0.5‰2.其他帐簿每件5元十三、权利、许可证照每件5元（房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证）十四、股票交易3‰?纳税义务人:凡书立、领受以下凭证的单位和个人一、购销合同0.3‰二、加工承揽合同0.5‰三、建设工程勘察、设计合同0.5‰四、建筑、安装工程承包合同0.3‰五、财产租赁合同1‰六、货物运输合同0.5‰七、仓储、保管合同1‰印花税

教育费附加?纳税义务人:凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人?计税依据:消费税、增值税、营业税的税额?税率:3%

扣缴员工个人所得税起征点:8001600（2006.1.1）2000（2008.3.1）