高教社2024大数据审计基础教学课件06审计采购与付款循环.pptx

项目六审计采购与付款循环;【学习目标】

1.理解采购与付款循环的基本流程和相关控制风险

2.掌握采购与付款循环审计的方法和技巧

3.掌握实质性审计程序的执行并编制相关底稿

4.掌握审计工作底稿的编制;【知识点】

1.采购与付款循环流程

2.采购与付款循环控制风险识别与测试

3.实质性审计程序执行

4.相关审计工作底稿的编制;【案例导入】

大疆采购腐败案

2018年，深圳市大疆创新科技有限公司（下文简称“大疆”）为了优化流程进行了内部管理改革，改革过程中意外发现在供应商引入的决策链条中，研发、采购、品控人员存在大量腐败行为。2018年由于供应链贪腐造成平均采购价格超过合理水平20%以上，查处45人，涉及贪腐金额可能超过10亿人民币。;【案例导入】

据大疆采购腐败案二审判决书显示：被告人吕龙（2015年至2018年7月期间系大疆公司采购部经理）与被告人伊丹（2015年2月至2016年5月期间系大疆公司采购部经理）商量后，由伊丹找威欣睿公司（大疆公司供应商）总经理林某索要好处费，提出按照采购额的5%收取，林某经考虑后表示同意。林某安排公司会计林映美每月在收到大疆公司货款后随即按货款额的5%作为好处费，通过原公司员工“宿某艳”个人账号转款给伊丹。;【案例导入】

经查实，2016年7月至2018年8月间，威欣睿公司通过宿某艳账号转款3,482,288.00元人民币至伊丹账号，林某账号转款144,500.00元至伊丹账号，共转账3,626,788.00元。吕龙利用其在采购部的职务便利，帮助威欣睿公司获得大量采购订单，威欣睿公司销售额从原来平均每月21.5万元飙升至每月364.8万元。伊丹合计转款139.12万元给吕龙，同期吕龙妻子李某在农业银行、上海浦东发展银行的个人账户有数百万现金存入。;【案例导入】

大疆所遭遇的问题极其惨痛，催生企业消极腐败现象的原因也极为复杂。在公司迅猛发展的过程中，内部腐败已经成为一大严重的障碍。当前，案例所揭示的问题，源自公司反腐败上的重大漏洞，以及内部管理与监督机制的低效运作。;01;任务一了解采购与付款审计;【任务准备】

一、采购与付款循环的主要业务活动

采购与付款循环涉及的主要业务活动环节，如图7-1所示。;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;任务一了解采购与付款审计;可能导致资产负债表分类错误以及财务报表附注不正确或披露不充分。;02;任务二采购与付款循环控制测试;任务二采购与付款循环控制测试;任务二采购与付款循环控制测试;任务二采购与付款循环控制测试;任务二采购与付款循环控制测试;任务二采购与付款循环控制测试;接着，审计人员了解与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定；执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行；记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别到的风险，以及拟采取的应对措施。根据了解到的信息编制CB2-评价控制的设计并确定控制是否得到执行，如表7-2所示。;任务二采购与付款循环控制测试;任务二采购与付款循环控制测试;任务二采购与付款循环控制测试;谢谢聆听