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函证实习报告

XX年毕业实习报告

毕业实习时间：

毕业实习单位：河北省石家庄市中兴华富华会计师事务

所

一、实习概况：

这个寒假，我进入了河北省石家庄市中兴华会计师事务

所，开始了我的实习生活。这是一家比较大的会计师事务所，

包括所长在内有十几名注册会计师。事务所的业务主要为年

报审计、改制审计、破产审计、代理记账、资产评估等业务

为了能够在实习过程中学到更多东西，就得先要有扎实

的专业知识。因为我本来学的是会计，对于审计知识还是有

些陌生。在去参加实习之前，我学习了审计的一些基本知识：

比如一些基本的审计程序，各个业务循环的一些知识，还有

关于风险导向审计，关于一些重点会计科目的审计要点。之

前的关于理论知识的学习，对我后来的实习奠定了坚实的基

础。

二、实习内容：

在实习那段期间，我主要从事写工作底稿、抽查凭证、

复算利率等工作。从第一天进会计师事务所学习他们做的工

作底稿，学习怎么抽查凭证，理解怎么复算利率开始，随着

参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，

我开始喜欢上了事务所的工作。每一天，我都按时去上班，

改掉了我睡懒觉的习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。

每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论

知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实务的一些区

别。

实习的前几天，我没有参加任何项目，而是先学习他们

以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章

的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容。但是

在看了他们做的底稿之后，一下子就把内容记住了。到现在，

我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正

效应。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说

明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管

理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。

关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一

类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特

殊行业，还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的

过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭

证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实

施了函证程序的，函证也应该包括在其中。大概看懂了一点

审计工作底稿后，我就开始整理工作底稿的工作了。其实这

是一个重复性很强的工作，但由于每间公司的业务不同，底

稿的内容也各不相同，我就趁着这个机会努力吸取知识，找

出不懂的地方抓紧时间请教上司。毕竟理论与实践是有着差

别的，有时候甚至存在鸿沟。而实习的一个重要目的是感受

这些鸿沟并对此作出应有的思考。

抽查凭证也是一项非常重要的工作。因为每一年企业都

会把去年的报表拿到事务所审计，由事务所审计后出审计报

告。所以，抽查凭证是必不可少。既然是抽查凭证肯定就不

是每一笔业务都要过目，要抓住每个科目的重大发生额，这

不仅仅是要有很强的专业知识，而且还要有丰富的实践经验。

前几次都是由事务所的老师引导我们，教会我们怎样去判断

是否抽查这笔金额。在经过反复几次的实践后，我渐渐地可

以自己独立的抽查凭证，但有时候还是不能准确把握要抽查

的金额，可能是缺乏一些经验吧。

在审计的过程中也会遇到一些计算，比如贷款利息，存

款利息等。这些我们要根据企业提供的银行原始凭证进行复

算，再对照企业做的帐。检查企业是否按照实际的利率计提

利息。很多事情看似简单，但是一旦上手有时就挺复杂的。

或许这就是实践与理论的差别。

实习的后半阶段是年报审计。

年报审计首先需要进行的是审计计划阶段，这一阶段主

要是进行内控测试和风险评估。内控测试是用来检查企业

账目的内部管理制度是否规范的。调查内容涉及到销售及应

收账款控制、购货及应付账款控制、存货成本控制、投资控

制以及主要会计执行情况调查等。风险评估主要进行会计报

表分析性测试：对资本负债表、利润表和现金流量表和重要

财务比率指标进行核查，用以确定下一阶段的审计重点领域

和重要会计问题。

这一阶段尽管理论上来说并不困难，可实际操作上确实

让我觉得注册会计师真的不是很容易就能做好的。记得我们

接到了一家销售商用汽车和零配件的公司的年报项目，因为

公司规模不小，而且他们是按行业会计来操作的，对我来说，

觉得他们涉及到的科目和方法特别多，我大二时学的那点会

计学原理知识远远不够用的。什么固定资产大修理摊提法啦，

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