税务师税法一第五章 土地增值税.pdf

税务师

税法一

第五章土地增值税

分类：财会经济税务师

主题：2022年税务师（全套五科）考试题库ID:505

科目：税法一

类型：章节练习

一、单选题

1、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。

A.直接转让土地使用权的

B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的

【参考答案】：

A

【试题解析】：

符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：①房地产

开发项目全部竣工、完成销售的；②整体转让未竣工决算房地产开发项目

的；③直接转让土地使用权的。

2、下列各项中符合土地增值税清算规定的是（）。

A.对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满

足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续

B.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开

发企业开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除

C.在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按

不得低于10%的核定征收率对房地产项目进行清算

—1/63—

—1/63—

D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管

税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

【参考答案】：

D

【试题解析】：

选项A，对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应

当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。选项B，在计

算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具

发票的按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保金不得计

算扣除。选项C，在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条

件的，应按不低于5%的核定征收率对房地产项目进行清算。

3、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（

）。

A.房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除

B.房地产开发企业发生的开发费用，不能提供金融机构证明的，不得

扣除

C.房地产开发企业发生的土地闲置费用，可以扣除

D.房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得

扣除

【参考答案】：

D

【试题解析】：

选项A，期间费用不得据实扣除，按规定的计算方法扣除；选项B，

不能提供金融机构证明的，按（取得土地使用权所支付的金额＋开发成

本）×10%以内扣除；选项C，土地闲置费不得扣除。

4、位于县城的一家商贸企业（一般纳税人）,2020年11月转让一块位于

县城的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含税收入360万元。2015

年取得该土地使用权时支付地价款230万元，取得土地使用权时发生相关

税费4万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。该商贸企业转让

土地使用权应缴纳的土地增值税为（）万元（考虑地方教育附加）。

—2/63—

A.27.43

B.35.75

C.35.86

D.36.85

【参考答案】：

C

【试题解析】：

允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用以及在转

让环节缴纳的税金。不含增值税转让收入=360-（360-230）÷（1+5%）

×5%=353.81（万元）。为取得土地使用权所支付的金额=230+4=234（万

元）。可扣除的税金及附加=（360-230）÷（1+5%）×5%×（5%+3%+2%）

+360×0.5%。=0.80（万元）。扣