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{财务管理预算编制}预算

控制系统的特点及其给我们

的思考

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司要求有偏差时及时指出并与相关人员磋商,同时弄清工厂

的财务状况和员工的工作方式,这不仅有助于搜集用于复查

基层预算草案的数据,还可以确保各工厂的预算与公司的整

体目标相一致。

当然,霍克公司的预算控制系统存在着制订周期过长,仅仅

局限于销售、生产预算等不足之处。笔者认为,前者可以通

过设立专职预算委员会,集中各部门负责人磋商定夺的方式

加以改进；至于后者,有条件的企业可以在销售、生产预算

的基础上进一步编制现金预算,在企业价值流转的全过程构

建企业全面预算的控制系统。

二、分析与思考

笔者认为,霍克公司的预算控制系统可为主要产品处于成熟期

的企业所广泛采用。这是因为,只有在产品售价、市场份额相

对稳定的环境下,企业才能有效地以销售预测为起点安

排生产计划,并且以生产成本的控制作为主要的利润增长点,这与

邯钢经验的管理思想有类似之处。对于产品处于成熟前期的企

业,由于各年产品销售波动较大,难以准确进行销售预测。因此,企

业可以在霍克公司预算管理模式的基础上,对生产部门编制弹性

预算,在不同产量下确定成本目标；而对销售部门,其销售预算可

设置为一个范围,以降低市场不稳定给预算编制带来的不确定

性。此外,笔者认为,霍克公司的做法不仅适用于工业企业,还适用

于商品流通企业。只

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是前者以生产成本控制为核心,后者则以仓储、运输、销售

等流通费用控制为核心,两者在预算程序上具有一致性。以

上预算程序的内部报告流程可用下图简要说明：

霍克公司的预算控制系统给我们带来了如下的思考：

1、预算控制系统是保证产销分离经营得以顺利进行的有效手

段。产销分离的经营模式有助于企业树立面向市场的经营观

念,但同时又可能给企业带来产销、供销不一致等多方面的

问题。预算作为市场经济条件下企业的计划管理方式,由企

业内部各方磋商确定并依照执行,能有效地解决产供销之间

的矛盾。针对销售的异常变动,预算控制系统提供了各负其

责、利益分享的处理办法,有效地促进了生产部门调整计划、高

效运行。同时,随着企业规模的扩大、企业内部例行事务的增

多,大量的费用控制和审批将成为困扰企业领导者的主

要问题。而预算管理既可以合理地控制费用的发生,又可以

把企业的高层管理者从繁重的日常费用审批中解脱出来,集

中精力做好经营决策和破例管理。可见,是否采用预算管理

及其实施效果如何是评价一个企业管理水平的重要标志。

2、预算是将企业战略计划落实到操作层面的有效途径。企业

的战略计划可以帮助企业内部各方面明确经营重点,集中有

限的人力、物力、财力服务于企业的发展目标,但企业的发

展战略往往是抽象的,需要以可操作的方式加以落实。而预算

正起到了这种“承上启下”的作用,从内容上讲,不仅包括销

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售和生产方面,还包括资本预算和人力资源预算；从时间上

讲,不仅包括下期预算,还勾勒出未来计划期间的预算框架。战略

计划是由企业高级管理层确定的,而预算是由基层部门广泛参

与制定的。因此,相对于战略计划来说,预算所包含

的信息更为广泛、作用的空间更广阔,它把管理的计划与控

制效用有机地结合起来,是将企业战略计划落到实处的必经

之路。

现代柔性预算管理

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大型公司为规范管理流程、稳健运作,通常采用预算式管理,即

在年末各部门做出明年的相关预算。预算的依据主要由往年历

史数据、下年规划增加需求、本年执行情况、下年自然增长率

等因素组成,包括财务预算、人力资源需求预算、销量预算、市

场销售费用预算、行政费用预算、生产费用预算等。

尤其销量预算是很多相关预算的基础,也是公司做预算的重

点。合适的销量预算可以稳健市场发展,对未来先知先觉。

反之,就会造成市场机会丢失或者盲目扩张,对公司发展带来

不利影响。

但是,是不是有了很好的预算就可以按部就班、高枕无忧了

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呢？当然不是,市场在不断变化,好的预算能屏蔽正常的市

场波动。但突发事件是影响预算执行效果的罪魁祸首。如何

在预算中和预算执行中进行风险规避,如何在预算管理中不

丢失市场机会？这就是题目中的柔性