初级会计实务会计分录总结大全.pdf

年初级会计实物分录大全

第一章资产

第－节：货币资金

1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证确保金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其余

货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证确保金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款

2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证确保金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材

料

应交税费－应交增值税(进项)

贷：其余货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证确保金／存出投资款／外埠存款

3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证确保金／存出投资款／外埠存款

借：其余货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证确保金／存出投资款／外埠存款贷：主营

业务收入

应交税费－应交增值税(销项)

4．退回多出银行汇票借：银行存款

贷：其余货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证确保金／存出投资款／外埠存款

5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证确保金／存出投资款／外埠存款买办公用具借：管理费

用

贷：其余货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证确保金／存出投资款／外埠存款

6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证确保金／存出投资款／外埠存款购股

票借：交易性金融资产投资收益

贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证确保金／存出投资款／外埠存款

7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证确保金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费

用

贷：其余货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证确保金／存出投资款／外埠存款

8．现金盘盈

借：库存现金（银行存款）贷：待处理

财产损益

同意后；借：待处理财产损益贷：其

余应付款

营业外收入(无法查明原因)

9．现金短缺；

借：待处理财产损益贷：库存现金（银

行存款）

同意后；借：其余应收款-XX

管理费用(无法查明原因)贷：待处理

财产损益

第二节：应收及应付款项

一．应收票据

1．应收票据(因债务人抵偿债务取得或收到偿还货款票据)

借：应收票据贷：应收账款

2．企业销售商品取得商业汇票借：应收票

据（面值）贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

3．收回款项借：银行存款

贷：应收票据

4．到期未收回借：应收账款

贷：应收票据

5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原

材料／材料采购／库存商品

应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：应收票据

如有差额“借”后“贷”银行存款

6．票据贴现

借：银行存款财务费用

贷：应收票据二．应收账

款

1．应收账款(销售商品提供劳务收取款项（赊销）)借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

2．代垫运费借：应收账款

贷：银行存款

３．收回货款借：银行存款

贷：应收账款

４．发生现金折扣借：银

行存款财务费用贷：

应收账款

５．改用商业汇票结算借：应

收票据贷：应收账款三．预付

账款

１．预付账款(向单位预付款项)借：预付账

款

贷：银行存款

２．收到所购物资

借：原材料／材料采购／库存商品

应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

３．补足款项（预付货款）借：预付账款

贷：银行存款

４．收回多出款项（预付货款）借：银行存

款

贷：预付账款

５．其余应收款

发生时：借：其余应收款

贷：材料采购／银行存款收回时：

借：银行存款

贷：其余应收款

６．应收账款减值

当期应计提坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目标贷方

（或借方）余额

应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量现值）－坏账准备调整前贷方余额（假

如为贷方余额，则减负数）直接法(确认坏账)：

借：资产减值损失－坏账损

失贷：应收账款备抵法：

1．正数－补提计提坏账准备

借：资产减值损失－计提坏账准备贷：坏

账准备

负