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ipo审计和年审的区别

一.IPO是公司上市以前的审计，年报审计是公司上市以后的

审计，完全属于两种性质不同，内容不同的审计行为

二、.IPO审计前的准备

参考因素

IPO审计前的准备阶段等同于券商的尽职调查，通常来说，

IPO的项目周期很长，个人认为，尽职调查的内容可以借鉴

事务所内部管理中业务承接与风险评价表。

特殊考虑及操作方式

除正常应索取的资料，对于尽职调查，项目负责人应重点考

虑的因素为：

1、初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对

象

2、初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经

验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力

3、在需要时，是否能够得到专家的帮助

4、如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格

要求的项目质量控制复核人员。

在实际操作中，由于项目安排等原因，实际上项目负责人较

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在前期调查中，分两块内容来进行，一是倾向于对行业及企

业的整体了解，主要渠道来源网络以及一些专业书籍杂志，

特别是对于同行业中已预披露或者已上市的公司，了解客户

行业竞争情况以及技术特点，尽可能了解其对财务方方面面

的影响；二是利用项目组人员的财务数据调查情况，了解及

分析企业的初步财务状况。

重点关注

值得强调的是：项目的取舍从权限上属于合伙人，可从某种

意义上，合伙人均倾向于接受业务。因此，个人在项目调查

时，重点关注客户的内容不在于客户的亮点，而在于其风险。

风险因素主要包括以下方面：

1、客户财务报表对外口径差别风险。应当要求IPO承办律

师到工商局调阅查询其工商登记注册材料，并就相关材料与

企业提供给项目组尽职调查材料进行比对，主要考虑点在于

有可能个别企业存在对外报送不同财务报表及验资报告，尽

早了解其对外资料的差异以及具体原因。

2、资产产权风险。应当关注账上相关无形资产、固定资产

的所有权证办理情况，该项目的核查也是律师核查的重点，

但有些可能无法办理产权或者所有权可能潜在纠纷等因素

对资产是否构成实质性地影响。

3、其他方面。诸如：对外投资构成、股本结构、缴税情况、

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关注企业的基本授权审批制度，尤为关注的凭证后附的相关

审批手续是否完整；除内控方面外，其他内容实际上多方关

注，如券商、律师等，不过各方的侧重点是有所区别的。举

例来说：券商关注点侧重于招股书中对毛利波动的分析及解

释，而会计师则可能较为片面依赖账面记录，而忽略产销之

间的分析等。与券商在谈及财务尽职调查关注重点时，常常

会有些分歧，这里的分歧并不是对与错的分歧，而是各自所

处角度的分歧。

如：券商在做成本分析时，会从多方面着手，从合理的角度

来分析其毛利波动，但会计师的有可能仍局限于重票轻物”

的原则，对材料的量、价的合理性并没有进行适当的关注。

而有些企业的财务核算可能并不规范，对成本数据的核算未

能精细化，这个方面实际上要投入大量的人力去整理，因此

应当提请企业在拟IPO过程中要特别注意的。三全食品二次

申报稿中，对毛利波动的分析从某种方面可以供会计师及券

商参考。

特别强调的是：对于一个IPO项目，实际上不存在非标意见，

因为一旦涉及到非标意见时，就意味着这个项目的谈判失

败，所以个人认为在尽职调查后，应当就相关的风险因素进

行恰