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高等学校财务收支

审计实施方案

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2020年5月29日

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高等学校财务收支审计实施办法

第一条为了规范高等学校财务收支审计工作,保证审计工作

质量,根据国家教委第24号令教育系统内部审计工作规定,制定

本办法。

第二条本办法适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学

校和成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专

业学校可依照执行。

第三条本办法所称高等学校财务收支审计,是指高等学校或

其上级主管部门审计机构依法对学校及其所属独立核算单位各项

资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法

和效益进行的审计监督。

第四条高等学校财务收支审计的目的,是促进学校加强资金

和财产物资的管理,提高使用效益,保障各项事业的顺利发展。

第五条审计机构对高等学校财务管理制度进行审计的主要内

容:

1.财务管理体制是否符合国家的有关规定;

2.是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员,学校一级

财务机构是否对全校各项财务工作实行统一管理;

3.会计核算是否符合会计法规和制度的规定;

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4.财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。

第六条审计机构对高等学校预算管理情况进行审计的主要内

容;

1.预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国

家、上级主管部门和学校的规定,各项收入和支出是否全部纳入预

算管理,有无赤字预算;

2.各项收入和支出是否按预算执行,是否真实、合法,会计预算

是否合规,预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效;

3.预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额和说明,

是否按规定的程序办理并经批准后执行;

4.学校为保证预算的完成采取了哪些措施,这些措施是否合

法、有效;

5.收入预算和支出预算最终实际执行结果如何,如与计划差异

较大,应当分析其原因是否合理。

第七条审计机构对高等学校财务收入进行审计的主要内容:

1.各项收入,包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、

经营收入、附属单位上缴收入和其它收入是否统一管理、统一核

算,是否及时足额到位,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外

帐、”小金库”等问题;

2.收费的项目、标准和范围是否合法并报经有关部门批准,会

计处理是否合法、合规,有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、

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提高收费标准等乱收费、乱集资问题;

3.在事业收入中,是否按照国家规定将应当上缴的资金及时足

额上缴。

第八条审计机构对高等学校财务支出进行审计的主要内容:

1.各项支出,包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出和

对附属单位补助支出是否真实并按计划执行,有无超计划等问题;

2.各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章

制度规定的开支范围和开支标准,有无虚列虚报、违反规定发放钱

物和其它违纪违规问题;

3.专项资金是否专款专用,核算是否合规;

4.各项支出所取得的效益如何,有无损失浪费等问题。

第九条审计机构对高等学校结余及其分配进行审计的主要内

容;

1.经营收支结余是否单独反映,