浅谈我国个人所得税存在的问题及对策范文.pdfVIP

浅谈我国个人所得税存在的问题及对策

内容提要:我国个人所得税起步较晚,修订后的个人所得税法在

其运行过程中，存在着税制不完善、公民纳税意识淡薄、执法不严等

问题，致使税款流失严重.因此，完善我国个人所得税制，使其更加

规范化，符合国际惯例,与此同时建立合理的税收征管制度，是市场

经济发展的必然趋势，也是新世纪我国经济发展的新课题。

一、我国现行个人所得税存在的问题

我国自1980年开征个人所得税以来,个人所得税收入逐年增长，

它在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入方面起到了一

定的作用.但从整体情况看，个人所得税税款流失严重，其调节力度

还远远不够。现行个人所得税仍有许多不完善之处是造成这种局面的

主要原因。

(一)税制模式问题

我国现行个人所得税实行的是分类征收办法，各项所得分别规定

扣除标准和税率，分别纳税，且各项所得不再汇总计算。这种差别待

遇的方式，适合源泉扣缴，但难以全面衡量纳税人的真实纳税能力,

也无法体现“多得多征、公公平平税税负负的原则.加之这种征收方式缺乏弹

性，增大了税收成本。随着经济的发展和个人收入的增长,这种课税

模式必然使税收征管困难、效率低下。目前实行这种税制模式，存在

以下弊端：

1、现行个人所得税制模式，不能充分贯彻其立法原则。在我国

现阶段，发展市场经济对个人所得税提出的最迫切的要求是调节个人

收入关系，保证个人收入分配的公平、公正。同时，我国个人收入水

平目前还不高，个人所得税在税收中所占有的比例较小,组织财政收

入近期内不是它的主要功能.所以，本次个人所得税法修正案的一个

重要原则是“调节高收入，缓解个人收入差距悬殊矛盾，以体现多得

多征，公平税负的政策”。而现行的个人所得税采用分类课征办法，

不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力，会造成所得来源多、综合收

入高的人不纳税或少交税，而所得来源少、收入相对集中的人却要多

交税的现象,没有实现调节收入公平的目的。

2、现行个人所得税模式容易造成合法避税,给征收管理带来困

难，导致税源的流失。在征管上分项进行源泉扣缴,也容易造成纳税

人税负的扭曲。由于是源泉扣缴，对工资薪金所得、劳务报酬所得必

须是在按月取得时缴纳，这样来缴纳税款，必然会产生一些对纳税人

不合理的征税。如果有甲、乙两个纳税人，甲在12个月内每个月都取

得800元的劳务报酬，不需扣税；而乙在一个月取得9600元的报酬，

其余11个月收入很少或没有收入，那却要缴纳1760元的税。类似的财

产租赁所得、稿酬所得、特许权使用费所得通过分散取得，也能减少

缴税数额。这样税法就容易被人钻空子，通过化整为零的方法，就可

以达到避税、逃税的目的.

3、现行模式对扣除的规定不合理。对个人征税只有建立在“净所

得”概念上才有意义.因此，为得出应税净所得，必须在调整后毛所得

中如实扣除纳税人应该扣减的费用。由于在实际生活中，每个纳税人

为取得相同数额的所得支付的成本费用占所得的比例各不相同，甚至

相差很远，因而规定所有纳税人都从所得中扣除相同数额或相同比例

的费用显然是不合理的。

（二）税基问题

目前，我国从厂矿企业、各类公司到机关事业单位，普遍存在给

职工发放工资以外的实物福利的现象，形成包括烟酒、食品、副食品、

服装、电器、购物券和其他生活用品、有价证券等等各种各类、各式

各样的隐性收入.按我国现行税制,对个人的这部分福利性质的隐性

2

收入尚未加以课税，这不仅会减少政府的财政收入，还会冲击政府的

分配制度，加重纳税人之间的税负不公。因此,必须将这部分隐性收

入纳入课税范围.

（三)税率问题

我国目前的个人所得税率实际是超额累进与20％的比例税率两

种。在超额累进中还有工资薪金的九级累进和个体工商户经营所得的

五级累进，加之一些加减征收的方式，使税制混乱，不易掌握,而对

同属劳动所得的工资，薪金与劳务报酬所得分别课税,人为造成税负

不公。如一人取得4000元工资,应纳税（4000—800)×15％—

125=355(元）;另一人取得4000元劳务报酬，应纳税（4000-800)×

20％=640（元),二者的税源同为4000劳动所得，而税额相差达285

元,这与征收个人所得税调节公民收入这一税制改革的方向和宗旨相

违背，应对此进行改革。

（四）纳税意识薄弱,偷逃税现象严重

个人所得税在我国虽已开征了20多年，但人们的纳税意识仍然

十分淡薄。我国目前