CPA审计-“我的历年真题改错本”（下）︱历年真题考点汇总.pdfVIP

CPA审计-“我的历年真题改错本”（下）︱历年真题考点汇

总

这是BT学院冲刺班的学员周湘蕾童鞋自

己在做历年真题中答错的题目所对应的相关知

识点，昨天已经推送了2015年和2014年真

题易错点，今天继续推送2013年和2012年

的易错点。想看昨天的文章，请点上面蓝字”

李彬教你考注会“关注，查看历史信息噢。

2013年审计选择改错本?

1、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期

（2013年3月31日），但不得在审计报告日（2013年3月31日）

后。

2、在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；

（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）

被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；

（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（5）基准的相对波动性。

3、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报。

4、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所

有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。

5、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表

明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很

可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审

计证据。

6、控制环境要素包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对

胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组

织结构及职权与责任的分配以及人力资源政策与实务。——不包括被

审计单位的信息系统

7、外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的

必威体育官网网址条款；外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量

控制政策和程序的约束；除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属

于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

8、注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要

考虑成本效益

9、注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用（×）——观

察程序可以单独使用，只是观察提供的证据仅限于观察发生的时点；

检查适用于运行留有书面证据的控制（并不是适用所有）；通常只有

当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册

会计师才考虑通过重新执行（最后杀手锏）来证实控制是否有效运行。

10、实质性程序应当在控制测试完成后实施（×）——注册会计

师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重

目的（这东西分什么先后）。

11、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施（×）

——如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结

论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑

在期末或者接近期末实施实质性程序（你告诉我在日后实施是什么

鬼）

12、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

（×）——某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截

止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实

施实质性程序，并不是所有针对账户余额的实质性程序都在期末或接

近期末实施。

13、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响（√）

（你忘了期末和期中的故事了么？）

14、组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确

定（×）——如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计

或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部

分重要性（组成重要性也由集团定，你定你定全你定！）；如果仅计

划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重

要性。（能省就省吧！）

15、当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽

样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施

询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此

时不宜使用审计抽样，审计抽样更适用于细节测试。（超级易错啊）

16、对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试。（我以为更

适合控制测试来着，然鹅。。。）