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增值税税率调整对房地产企业影响及应对建议

目录

一、此次税率调整的内容.1

二、税率调整对房地产企业的影响.2

（一）对房地产销售的影响.2

（二）对房地产企业增值税税负的影响.2

1.对老项目税负的影响.2

2.对新项目税负的影响.2

三、建议的应对措施.3

（一）房地产销售交付.3

（二）施工采购业务合同的签订.3

（三）已发生的业务的衔接.4

四、相关业务涉税操作建议.5

五、相关政策规定.7

一、此次税率调整的内容

根据必威体育精装版税务资讯，财税部门将从2019年4月1日起，对我国增值税税

率将进行，调整的主要内容为：

1.纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%和10%税率

的，税率分别调整为13%、9%。

2.纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。

3.原适用6%税率的行业，由于进项抵扣税率的降低，造成的税负上升将

通过加计抵扣的方式进行解决。

4.即原适用16%和10%税率分别调整为13%和9%，此次调整后，将很可能

不再保留16%和10%和税率，此次调整房地产企业和建筑业的适用税率也

相应调整为9%。

二、税率调整对房地产企业的影响

（一）对房地产销售的影响

此次税率调整后，房地产公司销售不动产，对于购买客户可抵扣的进项税

由原来的10%降低为9%，对购买商业的客户，会产生一定的影响，但由于

降幅较低，且是全国各行业均同步降低。而我国目前房地产销售大多是按

含税价定价，并未将税款单列，总体来说，对销售的影响较小。

（二）对房地产企业增值税税负的影响

1.对老项目税负的影响

此次税率调整，只是房地产适用的税率10%调整为9%，对老项目适用的简

易征收率5%并未进行调整，包括项目预缴时的预征率也暂未进行调整。

因此，此次税率调整对房地产老项目的增值税税负不产生影响。

2.对新项目税负的影响

（1）对销项税额的影响

对房地产新项目，按纳税义务发生时间，即交房时间，在2019年4月1

日以后交房的，销项税额将按9%进行计算，相对于原适用10%的税率来看，

销项税将降低1个百分点。

（2）对进项税额的影响

A、对于房地产新项目，2019年4月1日后支付的工程款，由于建筑业

调低税率，其取得的可抵扣的进项税额也将调低，由原10%降低为9%（如

施工单独属于甲供材等模式下适用3%的简易征收，则不影响。

B、对于项目4月1日后采购的各类材料物资，其取得的可抵扣进项税

额也将调低，由原来的16%降低为13%。

C、同时新项目园林绿化等工程中所采购的苗木等农产品，其可抵扣的

进项税额也将由原