08《国际经济法》重点知识、司考真题与案例(国际税法、国际贸易争议解决).pdfVIP

08《国际经济法》重点知识、司考真题与案例(国际税法、国际贸易争议解决)--第1页

第十章国际税法

一.★★★两种税收管辖权

1．居民税收管辖权：向本国纳税居民的境内外所得征税

（1）自然人居民身份之认定标准：住所、居所、居留时间、国籍（我国采用住所和居住时

间标准）

（2）法人居民身份之认定标准：法人登记注册地、实际控制与管理中心所在地、总机构所

在地

（我国采用注册成立地和总机构所在地标准）

2．来源地税收管辖权：向非纳税居民来源于本国的所得（类型包括营业所得、投资所得、

劳务所得、财产所得）征税

二.★★★国际双重征税及其解决

（一）双重征税——包括国际重复征税和国际重叠征税

国际重复征税国际重叠征税

两个或两个以上的国家，对同一纳税人的同

概两个或两个以上的国家，对同一笔收入

一笔收入，两个或两个以上的国家各自依据

念在（具有关联关系的）不同纳税人手中

自己的税收管辖权，在同一征税期限内按同

各征一次税的现象。

一税种予以征税。

（二）解决重复征税的几种方法：

通过双边协议划分征税权、免税法、抵免法（全额或限额）、扣除法、减税制

三.★★★国际逃税、避税及其防治

(一)国际逃税：违法行为——如虚构成本、折旧、伪造账册等

(二)★★国际避税的主要方式及其防止措施

1．纳税主体的跨国转移

2．征税对象的跨国转移

转移定价————————防止措施（依据正常交易原则确定公平市场价格、总利润原则）

在避税港设立基地公司——防止措施（禁止设立基地公司、禁止非正常利润转移、取消境

内股东在基地公司未分配股息所得的延期纳税待遇）

四.我国对外签订的税收协定

我国对外签订的双边税收协定基本上采用《联合国范本》（《关于发展中国家与发达国家

之间双重征税的协定范本》）的条文结构。

（1）常设机

一般采取《联合国范本》的规定，以连续存在6个月以上者视为常设机构。

构的界定

（2）对预提

税的征税限一般不超过10%税率（国内税法20%）

定

对独立的个人劳务所得，原则上应仅由居民国行使征税权；但如取得独立劳

务所得的个人在来源国设有固定基地，或者在一个纳税年度内在来源国连续

（3）对个人或累计停留超过183天者，则应由来源国征税。

劳务所得的对非独立个人劳务所得，原则上应由来源国行使征税权；但如该人在一个纳

征税规则税年度内在来源国连续或累计停留不足183天，且该劳务报酬既非来源国的

居民所支付，又非雇主设在来源国的常设机构或固定基地所负担，则该非独

立个人劳务所得应由其居住国行使征税权，来源国不得征税。

08《国际经济法》重点知识、司考真题与案例(国际税法、国际贸易争议解决)--第1页

08《国际经济法》重点知识、司考真题与案例(国际税法、国际贸易争议解决)--第2页

【真题】为避免或缓解国际重复征税，纳税人居住国可以采用的方法有哪些？（2005年卷

一第84题－多选）A．免税制B．抵免制C．扣除制D．