增值税计算及会计处理习题.pdf

1.资料：某县木材加工厂，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；一次性卫生筷子的

生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2008年11月发生如下经济业务（假定该厂按规

定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续）：

（1）11月5日，从附近林场购进原木一批，取得林场开具的普通发票一张，注明价款50

万元，用支票支付货款。

①购进原木：

借：原材料435000

应交税费—应交增值税（进项税额）65000

贷：银行存款500000

（2）11月6日，从长期供货商处购进生产家具的配件一批，取得对方单位开具的增值税专

用发票一张，注明价款15万元，货款尚未支付。

②购进家具配件：

借：原材料150000

应交税费—应交增值税（进项税额）25500

贷：应付账款175500

（3）11月8日，用银行存款向负责运输购进原木和家具配件的运输公司支付运费，运输公

司开具运费发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元

③支付购货运费：

借：原材料5150

应交税金—应交增值税（进项税额）350

贷：银行存款5500

（4）11月10日，销售给某家具城自产的家具100套，每套出厂价格（不含税）3000元，

开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。

④销售家具给家具城：

借：银行存款351000

贷：主营业务收入300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

（5）11月11日，直接销售给消费者家具2套，开具普通发票，发票注明价格7000元，并

提供安装服务，收取安装费用500元，直接以现金方式收取。

⑤销售家具给消费者：

借：库存现金7500

贷：主营业务收入6410.26

应交税费—应交增值税（销项税额）1089.74

（6）11月18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零

售价格每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具零售价格的10%付给商场手续费，

当期发出家具10套。

⑥发出代销商品：

借：发出商品（委托加工代销商品）32000

贷：库存商品32000

（7）11月20日，销售企业用边角料生产的一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票

注明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张。

⑦销售一次性卫生筷子：

借：应收票据585000

贷：主营业务收入500000

应交税费—应交增值税（销项税额）85000

借：营业税金及附加25000

贷：应交税费—应交消费税25000

（8）11月21日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购原木不含税成本价38140元

（其中运费520元），因管理不善造成了损失，其相应的进项税额应转出补缴增值税，企业

已按规定在11月25日向税务机关缴纳了该税款。

⑧借：待处理财产损溢43800.52

贷：原材料38140

应交税费—增值税检查调整5660.52=（38140-520）÷（1-13%）×13%+520÷（1-7%）×

7%

借：应交税费—增值税检查调整5660.52

贷：应交税费—未交增值税5660.52

借：应交税费－未交增值税5660.52

贷：银行存款5660.52

（9）11月31日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为35100

元，同时加收优质费5850元。

⑨借：银行存款40950

贷：主营业务收入35000

应交税费—应交增值税（销项税额）5950

（10）2008年10月末，增值税进项留抵税额为10000元。

问题：

（1）根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；

（2）计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。（计算结果

以元为单位，保留小数点后两位）

1

[答案]

（1）相关会计处理：

①购进原木：

借：原材料435000

应交税费—应交增值税（进项税额）65000

贷：银行存款500000

②购进家具配件：

借：原材料150000

应交税费—应交增值税（进项税额）25500

贷：应付账款175500

③支付购货运费：

借：原材料5150

应交税金—应交增值税（进项税额）350

贷：银行存款