2021年初级会计职称《经济法基础》章节练习--第5章-个人所得税法律制度.doc

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2021年初级会计职称《经济法基础》章节练习

个人所得税法律制度

【资料1】（2017年）张某投资设立甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下：

（1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，年利率8%，利息支出16万元已计入财务费用。

（2）实发合理工资中包括张某工资6万元、雇员工资20万元。

（3）实际发生职工（雇员）福利费支出3万元。

（4）营业外支出中包括行政罚款3万元、合同违约金4万元。

（5）张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票（非限售股），同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。

已知：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为4.8%。在计算个人所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除。股息所得个人所得税税率为20%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（）万元。

A.16B.9.6C.6.4D.0

【答案】B【解析】利息支出税前扣除限额=200×4.8%=9.6（万元），实际发生额（16万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除的利息支出为9.6万元。

2.甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出是（）万元。

A.2.8B.3C.0.8D.0.5

【答案】A

【解析】（1）工资薪金总额是指允许在税前扣除的工资薪金总额（20万元）；（2）职工福利费支出税前扣除限额=20×14%=2.8（万元），实际发生额（3万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除2.8万元。

3.甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

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A.行政罚款3万元

B.张某工资6万元

C.合同违约金4万元

D.雇员工资20万元

【答案】CD

【解析】（1）选项B：张某的工资薪金支出不得在税前扣除；（2）选项D：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

4.计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33（万元）B.（1.9+0.7）×20%=0.52（万元）

C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45（万元）

D.（1.9+0.7）×50%×20%=0.26（万元）【答案】A

【解析】（1）个人持有从公开发行和转让市场取得的“上市公司”股票而取得的股息红利，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，该股息所得应缴纳个人所得税=1.9×50%×20%=0.19（万元）；（2）个人从“非上市公司”取得的股息所得，应以每次收入额全额为应纳税所得额，该股息所得应缴纳个人所得税=0.7×20%=0.14（万元）。

【资料2】（2019年）

中国公民杨某2019年的有关收支情况如下：

（1）1月购买体育彩票，取得中奖收入20000元，购买体育彩票支出700元。

（2）2月获赠父母名下的住房一套。

（3）3月取得储蓄存款利息1500元；在乙商场购买空调，获赠价值280元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值100元的礼品。

（4）4月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。

（5）其他相关情况：2019年总计取得工资收入105600元，专项扣除20250元。杨某夫妇有一个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50%扣除。

已知：财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20%的费用。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年12000元的标准定额扣除。

个人所得税税率表（综合所得适用）

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过36000元的

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算杨某1月体育彩票中奖收入应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（20000-700）×20%=3860（元）

B.20000÷（1-20%）×20%=5000（元）

C.