税收筹划简答.pdf

税收筹划？纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）

的战略模式、经营活动、投资行为等理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延

纳税或降低纳税风险为目标的一系列谋划活动。

税收筹划与偷避的区别？(1）从法律角度看，偷税是违法的，它发生了应税行为，却没有

依法如期、足额地缴纳税款，通过漏报收入、虚增费用。进行虚假会计记录等手段达到少纳

税的目的。它是对税法的蔑视与挑战，因而一旦被发现，必然受到惩罚。避税是立足于税法

的漏洞和措辞上的缺陷，通过人为安排交易行为，来达到规避税负的行为。在形式上它不违

反法律，但实质上却与立法意图、立法精神相悖。这种行为本是税法希望加以规范、约束的，

但因法律的漏洞和滞后性而使该目的落空。从这种意义上说，它是不合法的，这也正是反避

税得以实行的原因。税收筹划则是税法所允许的，甚至鼓励的：在形式上，它以明确的法律

条文为依据；在内容上，它又是顺应立法意图的，是一种合理合法行为。税收筹划不但谋求

纳税人自身利益的最大化，而且依法纳税、履行税法规定的义务，维护国家的税收利益。它

是对国家征税权利和企业自主选择最佳纳税方案权利的维护。(2）从时间和手段上讲，偷税

是在纳税义务已经发生后进行的，纳税人通过缩小税基、降低税率适用档次等欺骗隐瞒手段，

来减轻应纳税额。避税也是在纳税义务发生后进行的，通过对一系列以税收利益为主要动机

的交易进行人为安排实现的，这种交易常常无商业目的。税收筹划则是在纳税义务尚未发生

时进行的，是通过对生产经营活动的事前选择、安排实现的。(3）从行为目标上看，偷税的

目标是为了少缴税。避税的目标是为了达到减轻或解除税收负担的目的。降低税负是偷漏税

的惟一目标，而税收筹划是以应纳税义务人的整体经济利益最大化为目标，税收利益只是其

考虑的一个因素而已。

税收筹划特点？（1）税收筹划具有合法性：税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，

是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大

化方案的决策，具有合法性；税收筹划符合国家税法的立法意图。（2）税收筹划具有事前筹

划性。（3）税收筹划具有明确的目的性。

税收筹划的战略思想？战略思想是首要的，税收筹划是为之服务的：（1）市场超越一切

（2）企业战略目标决定税收筹划的范围（3）税收筹划为企业战略服务

设计思想及内涵？（1）流程思想：流程是经济业务发生发展的路线和次序过程；流程

是可以转变的，主客观因素都可能改变流程，税收适合流程紧密相联的，税收产生于业务流

程，不同的业务和流程决定着税收的性质和流量。是一种创造性地设计思想（2）契约思想：

从契约角度考虑税收问题，包括：公司于税务当局存在法定契约关系；公司于各利益相关者

存在市场契约。利用契约思想可以在更大范围、更主动实现统筹规划，并按签订的契约统一

安排纳税事宜（3）转化思想：规则约束下的变通、转化与对策。技术手段：业务形式的转

化。业务口袋的转化（会计主体的转化）。业务期间的转化。

税收筹划原则：事先筹划原则守法原则经济原则综合性原则

特定条款筹划方法(1)选择性条款筹划技术：选择性条款适用于以下情况，即对于同一

纳税事项，因其前提条件发生变化而可以选择适用迥然不同的税收政策。这就使得同一纳税

事项会出现不同的纳税方式，这往往会形成不同的纳税结果。选择性条款在税制中普

遍存在，分布广泛，表现在诸多方面。如合并、分立中的选择性财税处理政策、纳税主体适

用增值税或营业税的范围划分，小规模纳税人与一般纳税人的选择、经营租赁与融资租赁的

选择等方面。(2)鼓励性条款筹划技术:国家为了支持某个行业或针对某一特殊时期，经常

出台一些包括减免税在内的税收优惠政策及相关税收条款。鼓励性税收政策是一定时期国家

的税收导向，纳税人可以充分利用这些鼓励性政策，合理筹划以降低税收负担。鼓励性

税收优惠形式：减税；免税；免征额；起征点；退税；优惠税率；税收抵免。鼓励性

条款多表现为行业性、区域性优惠政策或特定行为、特殊时期优惠政策，如福利企业减免税

政策(3)缺陷性条款筹划技术：缺陷性条款又称“税法漏洞”，即所有导致税收失效、低效

的政策条款。税法漏洞由于税制体系内部的不协调或不完善造成的，这些条款往往自身规定

矛盾或在具体规定