中级财务会计重点知识.pdf

中财重点

题型：单项选择、多项选择、计算、分录、编表

1、产品发给员工/股东

借：应付职工薪酬（员工）

应付股利（股东）

贷：主营业务收入（计税价）

（结转本钱）借：主营业务本钱

贷：

2、交税

向税务局交税100万，其中60万为本年度税。

借：应交税费——应交增值税（已交税额）60万

——未交增值税40万

贷：银行存款

3、持有交易性金融资产100万，年末公允价值为180万

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

4、无形资产出售

（1）注销（2）收钱（3）结转营业外收支

（账面价值+税金比收到钱数）差额进营业外收支

例：某项专利原价100万，累计摊销30万，已计提减值准备5万，协商作价80万，营业税率5%。（若价为60万，

则需计算营业外支出）

借：银行存款80万

累计摊销30万

无形资产减值准备5万

贷：无形资产100万

应交税费——应交营业税80×5%＝4万

营业外收入11万

5、影响固定资产损益的因素

6、捐赠东西或接受捐赠

捐赠：营业外支出

接受捐赠：营业外收入（不是收入，是利得）

7、确认短期借款利息

借：财务费用

贷：利息费用/应付利息（均可）

8、利润表中

营业收入＝主营业务收入+其他业务收入

营业本钱＝主营业务本钱+其他业务本钱

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营业利润＝营业收入－营业本钱－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允

价值变动损益+投资收益

利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出

净利润＝利润总额－所得税费用

9、购置某公司10%的股权

借：长期股权投资——**（本钱法）

贷：银行存款

科目设置：

本钱法：长期股权投资——**公司

权益法：长期股权投资——**公司（投资本钱）

——**公司（损益调整）

——**公司（其他权益变动）

宣告分配以前年度利润，无论分配何时利润，均如下：

借：应收股利

贷：投资收益

10、销售大型设备分期付款

借：长期应收款（未来多年应收总额之和）

贷：主营业务收入（现销的金额）

未实现融资收益

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

收款时：借：银行存款

贷：长期应收款

借：未实现融资收益

贷：财务费用

11、发行债券（两种价——溢价/折价，每种两个分录）

购置：

溢价：借：银行存款

应付债券——利息调整（税费超过溢价额）

贷：应付债券——面值

——利息调整（发行的溢价额超过了税费）

折价：借：银行存款

应付债券——利息调整（真正折价额+税费）

贷：应付债券——面值

年末：

一次还本付息：

借：

贷：

分次还本付息：

借：

贷：

期末利息：面值×票面利率

摊余本钱：

实际利率：

债券用于经营：财务费用

用于固定资产：在建工程

12、委托加工应税消费品（增值税）

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委托加工的是金银首饰，消费税由加工方缴纳，与委托方无关

委托加工的是非金银首饰的应税消费品：

收回后直接对外销售，销售税由委托方代扣代缴（委托方出钱），并进委托加工物品的本钱

收回后继续加工应税消费品，消费税由委托方代扣代缴（委托方出钱），消费税作为进项消费税（记在应交

税费借方）

用途：直接外销：

借：委托加工物资

贷：银行存款

（销售该商品不用再交消费税）