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2022年中级会计实务第三章模拟试题：固定

资产（10）

1.(综合题)

甲公司属于增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。甲

公司2022年至2022年与固定资产有关的业务资料如下：

资料一：2022年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建

筑一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款

为2200万元，增值税税额为286万元;发生保险费78万元，款项均

以银行存款支付;工程物资已经入库。

资料二：2022年11月15日，甲公司开头以自营方式建筑该生产

线。工程领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料实际

成本为100万元，上月已抵扣进项税额13万元，发生安装工人薪酬

70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价预备。

资料三：工程建筑过程中，由于非正常缘由造成部分毁损，该部分

工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值

预备;应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。

资料四：工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材

料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价预备。工程试

运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估量售价(不含增

值税)为40万元。

资料五：2022年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当

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日投入使用。该生产线估计使用年限为6年，估计净残值为26.4万

元，采纳直线法计提折旧。

资料六：2022年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发

觉其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。计提减

值后该生产线的估计尚可使用年限为5年，估计净残值变更为25.12

万元，仍旧采纳直线法计提折旧。

资料七：2022年6月30日，甲公司采纳出包方式对该生产线进行

改良。当日，该生产线停止使用，开头进行改良。在改良过程中，甲

公司以银行存款支付工程总价款253.88万元，被更换部件的账面价

值为10万元。

资料八：2022年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入

使用，估计尚可使用年限为8年，估计净残值为20万元，采纳直线

法计提折旧。2022年12月31日，该生产线未发生减值。

资料九：2022年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定

资产出售给丁公司，价款为2000万元，增值税税率为13%。2022年

4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发

票并收到价款。

要求：依据以上资料，编制相关的会计分录。

参考答案:(1)

借：工程物资(2200+78)2278

应交税费应交增值税(进项税额)286

贷：银行存款2564

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