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跨境电商整体流程模式及税务处理

跨境电商是指不同关境交易主体通过电子商务平台完成交

易并进行支付结算，最终完成交易的一种国际商业活动。跨境

电商包括商品引入、线上平台、线下门店、境外物流、保税仓

储、报关报险、订单配送、结算结汇、营销推广及售后服务等

多个环节。跨境电商市场上派生出许多第三方专业服务公司，

例如境外物流、保税仓储、报关报险、订单配送、结算结汇等。

如果将这些环节委托给第三方专业公司完成，那么跨境电商工

作的核心内容就是商品引入、线上平台和线下体验店。跨境电

商包含B2B、B2C、C2C等类型，其中B2B是一般跨境贸易，

B2C或C2C是跨境零售。

跨境电商正处于发展的“风口”。去年跨境进易额接近

6000亿元，较2008年增加16.6倍，年均复合增长率为

59.71%。去年我国跨境电商平台企业超过5000家，境内开展

跨境电商的企业超过20万家。跨境电商具有减少中间环节、

降低信息成本、便捷支付等优势，有利于促进交易效率的显著

提高。跨境电商融合了跨境和电商两个核心要素，通过电商平

台实现分属不同关境交易主体的商业活动。

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跨境电商是在信息化时代充分应用互联网技术手段，实现

传统外贸信息化、网络化和智能化的重要途径。跨境电商拓展

了跨境的新空间，是在全球化时代将电商拓展至全球大市场，

实现更高开放水平的重要发力点。随着我国居民收入的提高，

跨境电商是在新消费时代更好满足国内居民对更高品质生活的

需求，以消费升级需求引领产业升级的重要抓手。

当前跨境进口电商业务形态包括进口供应链分销平台（如

海豚B2BC）、垂直电商（如聚美、蜜桃、洋码头）、国内电

商平台（如天猫、京东）、分销商入驻第三方平台开店（B2C

或C2C）以及个人创业平台（如微店）。

目前，进口电商在整个生态圈中扮演着五种角色。第一种

是供应链，从B端出发为卖家提供货物。然而，最终跨境电

商的发展方向是向C端转移。如果只是做进口分销平台，无

法进行三单比对，这种模式很难成功。

重要的是，即使是分销平台，未来也必须面向C端。其

次，这四个业态是紧密相连的。但是，政府平台的建设和我们

对公共系统的了解，目前并不完全支持五个业态的跨界。

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以聚美为例，它是一个进口电商，可能具有库存优势，同

时也能自营。它会将货物卖给批发商，从而既扮演电商的角色，

又扮演供应链的角色。当___将货物运进来时，整个报关过程

在聚美这里完成，聚美将货物批发给B端，消费者从B端购

买2000元的商品，聚美上没有这些货物的销售数据。

为了应对海关的账户对账，目前不得不采用人为的数据表

示销售行为的方法。跨境电商的模式主要有三种：M2C模式，

B2C模式和垂直品类模式。

M2C模式是平台招商，如天猫国际，入驻国际品牌。它

的优势在于用户信任度高，但要求海外零售资质和授权，服务

模式是海外直邮，提供本地退换货服务。缺点是TP代运营，

价格高，品牌端管控力弱。

B2C模式是保税自营+直采，如___、聚美、蜜芽。它的

优势在于平台直接参与货源、物流仓储买卖流程，销售流转高，

时效性好，通过「直邮+闪购特卖」等模式补充SKU丰富度

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