会计专业技术资格(高级)高级会计实务模拟试卷28(题后含答案及解析).pdf

会计专业技术资格（高级）高级会计实务模拟试卷28(题后含答案及

解析)

题型有：1.案例分析题（必答题）

案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无

效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨

水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现

小数的，保留两位小数。

1．A股份有限公司(以下简称A公司)是2000年由某大型国企改制的股

份有限公司，2004年在上海证券交易所成功上市。从2015～2017年对外报出的

财务报表中均显示公司的经营状况良好，经营收益按照20％的增长幅度递增，

负责审计业务的Q会计师事务所出具了标准无保留意见的审计报告，股价稳步

增长。但是2018年3月10日公司提交给证券交易所的年报中显示企业累计巨额

亏损达3亿元人民币，并说明之前两年的财务报告中存在虚假信息，根据修改后

的财务报表显示，2016年亏损1亿元，2017年亏损0．9亿元，并且存在高达5

亿元的资产抵押给银行，涉及金额12亿元的未决诉讼。A公司董事会委托K会

计师事务所对公司的内部控制和风险管理进行了全面审核，发现以下若干问题：

(1)2016年2月，A公司在其总经理张某的策划和推动下，开始从事外币期货和

期权交易。A公司成立以来主要经营基本建设工程，高层管理人员对于期货和期

权交易并不了解，仅仅是根据市场行情分析，感觉这个业务收益高、收益快，所

以积极推动上马。A公司董事会事后通过其他渠道获知了本公司在从事期货和期

权交易，认为不恰当，但是在管理层坚持的情况下，也没有采取有效措施予以制

止。(2)2016年8月，A公司董事会准备采用直接委派的方式，委派财务经

理、内部审计经理和销售部经理，总经理张某表示已经将经营管理委托给自己，

且自己对经营情况全权负责，如果委托其他的人员担任财务经理、内部审计经理

和销售部经理，将不利于自己的工作，所以仍然坚持安排自己的人员担任上述职

务。A公司董事会只好表示认可。(3)2016年12月，由于受到国际外币市场

的重大影响，A公司没有能够准确判断投资外币的走势，造成亏损，A公司总经

理张某认为趋势很快就会回转，仍然坚持补仓。为了满足不断增加的交易量对交

易保证金的需求，张某授意公司财务部将董事会和银行贷款协议中明确约定的用

于基建建设工程的3亿元人民币贷款用于支付保证金。同时对于该资金用途的变

化没有向董事会报告，也没有告知贷款银行。对于造成的期权、期货交易的损失，

也没有在财务报表中反映和披露。(4)2017年3月，A公司总经理张某担心

财务报表不能通过事务所的审计，于是与事务所的高级管理人员(负责A公司审

计业务)李某进行商谈，李某表示如果A公司同时将今后10年的审计业务均交给

Q事务所审计，Q事务所可以发表无保留意见的审计报告。张某表示同意，并于

当日与李某签订10年的审计业务的业务约定书。为了感谢李某的大力支持，张

某私下给予其100万元人民币的中介费。(5)根据A公司《风险管理手册》

的规定，A公司的期权交易业务，实行“交易员一风险委员会一审计部门一总经

理一董事会”层层上报、交叉控制的制度。同时规定，损失在100万元以上的每

笔交易要提交风险管理部门评估，任何导致500万元以上损失的交易均必须强制

平仓。《风险管理手册》中还明确规定公司的止损限额是每年1000万元。但是交

易员、风险管理委员会、审计部均没有按照规定执行，造成张某为挽回损失，一

错再错。董事会对期权期货交易的盈亏情况始终不知情。审核工作结束，K

事务所的注册会计师向A公司股东大会提交了一份详细的审核报告。报告中关

于A公司的内部控制存在的缺陷进行了深入的分析，并针对董事会应如何加强

对A公司的控制提出了改进建议。假定不考虑其他因素。要求：根

据《企业内部控制基本规范》的要求，简要分析A