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行政事业单位常用内部控制关键点

行政事业单位内部控制的关键点主要查看单位预决算业务

控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目

控制、合同控制以及部监督等经济活动的部控制关键环节。最常

用的是预算、收支、政府采购和资产控制关键点。

1.预决算业务关键控制点。主要包括是否建立健全预算编制、

审批、执行、决算与评价等预决算部管理制度。

(1)预算管理。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权

限，预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位是否相互分离。

预算编制是否做到程序规、方法科学、编制及时、内容完整、项

目细化、数据准确。是否建立预算编制、预算执行、资产管理、

基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，并按照规定

进行项目评审，根据工作计划细化预算编制。是否根据设部门的

职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位部进行指标分解、

审批下达，规范预算追加调整程序。是否建立预算执行分析机制，

以定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究

解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。

(2)决算管理。决算是否真实、完整、准确、及时，是否实

施决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与

决算相互反映、相互促进的机制。是否实施预算绩效管理，建立

“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结

果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

2.收入业务关键控制点。主要包括是否建立健全收入管理制

度;是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，收款、会计

核算等不相容岗位是否相互分离。

(1)收入核算管理。各项收入是否由财会部门归口管理并进

行会计核算，有无设立账外账情况。业务部门是否在涉及收入的

合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务

处理依据。财会部门是否定期检查收入金额与合同约定相符;对

应收未收项目是否查明情况，明确责任主体，落实催收责任。有

政府非税收入收缴职能的单位是否按照规定项目和标准征收政

府非税收入，按照规定开具财政票据，并及时、足额上缴国库或

财政专户;有无以任何形式截留、挪用或者私分的情况。

(2)票据管理。是否建立健全票据管理制度。财政票据、发

票等各类票据的申领、启用、核销、销毁是否履行规定手续。是

否按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和

序时登记工作。票据是否按照顺序号使用，有无拆本使用情况，

是否做好废旧票据管理。负责保管票据的人员是否配置单独的保

险柜等保管设备，并做到人走柜锁。是否存在违反规定转让、出

借、代开、买卖财政票据、发票等票据，擅自扩大票据适用围的

情况。

3.支出业务关键控制点。主要包括单位是否建立健全支出部

管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流

程，按照规定办理支出事项。是否合理设置岗位，明确相关岗位

的职责权限，支出申请和分级审批、付款审批和付款执行、业务

经办和会计核算等不相容岗位是否相互分离。是否按照支出业务

的类型，明确审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位

的职责权限。

(1)审批审核管理。是否明确支出的分级审批权限、程序、

责任和相关控制措施，审批人是否在授权范围审批，有无越权审

批情况。是否全面审核各类单据，包括单据来源是否合法，容是

否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐

全。支出凭证是否附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人

员签字或盖章，超出规定标准的支出事项是否由经办人员说明原

因并附审批依据。

(2)支付管理。是否明确报销业务流程，按照规定办理资金

支付手续。签发的支付凭证是否进行登记。使用公务卡结算的，

是否按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。实行国库集中支

付的是否严格按照财政国库管理制度有关规定执行。财会部门是

否根据支出凭证及时准确登记账簿，与支出业务相关的合同等材

料是否提交财会部门作为账务处理的依据。

(3)债务管理。举借债务的单位是否建立健全债务内部管理

制度，明确债务管理岗位的职责权限，有无由一人办理债务业务

全过程的情况。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，是否

对其进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。是否做好

债务的会计核算和档案保管工作。是否加强债务的对账和检查控

制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理。

4.政府采购业务关键控制点。主要包括是否建立健全政府采

购预算与计划、政府采购活动、验收管理等政府