中级会计师《中级会计实务》综合练习题（附答案及解析）.pdf

中级会计师《中级会计实务》综合练习题（附答

案及解析）

一、单项选择题（每小题1分，共40分）

1、黄河公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持

有的B公司90%的股权。为取得该股权，黄河公司定向增发6000万

股普通股。每股面值为1元，每股公允价值为10元，支付承销商佣

金、手续费等50万元。另为企业合并支付评估审计费用20万元。

取得该股权时，B公司所有者权益账面价值为10000万元，公允价

值为15000万元，假定黄河公司和B公司采用的会计政策相同，黄

河公司取得该项股权时应确认的资本公积为（）万元。

A、3020

B、2930

C、2950

D、3000

【参考答案】：C

【解析】应确认的资本公积=10000×90%-6000-50=2950(万元)。

支付的评估审计费用应该作为管理费用核算。

2、收到以外币投入的资本时，其对应的资本帐户采用的折算汇

率是（）。

A、投资合同约定汇率

B、收到外币资本时的市场汇率

C、签定合同时的市场汇率

D、收到外币资本时的月初汇率

【参考答案】：B

【解析】接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将

外币折算为记帐本位币入帐。

3、2007年11月A公司与B公司签订不可撤销合同，A公司于

2008年1月销售商品给B公司，合同价格为800万元。2007年12

月31日市场价格大幅度上升，A公司为了履行合同仍然购入该商品

并入库，购买商品成本总额为1000万元，假定不考虑销售税费。则

A公司的正确的会计处理为（）。

A、确认预计负债100万元

B、确认存货跌价准备100万元

C、确认预计负债200万元

D、确认存货跌价准备200万元

【参考答案】：D

【解析】A公司应根据损失200万元，编制会计分录：

借：资产减值损失200

贷：存货跌价准备200

4、某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出

为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，发生的可抵扣暂时

性差异4万元。该企业的所得税税率为33%。用债务法计算的本期

应交所得税为（）万元。

A、33

B、29.7

C、30.36

D、26.4

【参考答案】：A

【解析】本期应交所得税=(90+4+2+4)×33%=33(万元)

5、AS公司2008年2月1日与丙公司签订购销合同。合同规定，

AS公司向丙公司销售商品，销售价格为100万元。AS公司已于当日

收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成本为

80万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，≤补充

协议规定AS公司于2008年9月31日按110万元的价格购回全部商

品。不考虑增值税和其他税费。则AS公司2008年2月1日销售商

品的正确会计分录是（）。

A、借：银行存款117

贷：库存商品80

应交税费-应交增值税(销项税额)

17

其他应付款20

B、借：银行存款100

贷：库存商品80

其他应付款20

C、借：银行存款110

贷：主营业务收入100

应交税费-应交增值税(销项税额)

17

D、借：银行存款117

贷：其他应付款100

应交税费-应交增值税(销项税额)

17

借：发出商品80

贷：库存商品80

【参考答案】：A

【解析】在大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业

不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债；回购价格大于

原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

6、采用成本模式计量的作为投资性房地产的建筑物计提的累计

折旧，应贷记的会计科目是（）。

A、投资性房地产累计折旧

B、投资性房地产