税务个税扣缴及申报事宜.pdfVIP

个税相关事宜

一、和扣缴义务人及纳税义务的确定

（一）和扣缴义务人

1.个人所得税以所得人为，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务

人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

2.有号码的，以号码为识别号；

没有号码的，由赋予其识别号。扣缴义务

人扣缴时，应当向扣缴义务人提供识别号。

3.居民个人取得综合所得按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴

义务人按月或者按次预扣预缴，居民个人年度终了后需要补税或者退税

的，按照规定办理汇算清缴。预扣预缴办法由税务主管部门制定。

4.居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣

预缴时应当按照规定予以扣除，不得。

5.非居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按

次扣缴，不办理汇算清缴。

（二）有下列情形之一的，应当依法办理纳税申报：

1.取得综合所得需要办理汇算清缴；

2.取得应税所得没有扣缴义务人；

3.扣缴义务人未扣缴；

4.取得所得；

5.因移居注销户籍；

6.非居民个人境内从两处以上取得工资、薪金所得；

7.规定的其他情形。”

二、应纳税所得额确定

（一）各类收入

1.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专

项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

综合所得=工资薪金+劳务+稿酬所得+特许权使用费

应纳税所得额=综合所得-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

税率见个人所得税税率表一（综合所得）。

2.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额

为应纳税所得额；劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入

额为应纳税所得额。

3.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余

额，为应纳税所得额；税率见个人所得税税率表二（经营所得适用）。

4.财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以

上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额；税率20%。

5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余

额，为应纳税所得额。

6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税

所得额。

（二）各类减除费用及扣除

1.减除费用：6万元/年；月度预缴时5000元/月；

2.专项扣除：居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本、

基本医疗、失业等社会费和住房公积金等；

3.专项附加扣除：教育、继续教育、大病医疗、住房利息和住房

等支出。这里的教育经费支出，估计会限定在公办教育支出或限额扣

是如何取得票据是关键。

4.稿酬：按照70%计入综合所得

5.其他扣除：（1）个人将其所得对教育事业和其他公益慈善事业捐赠