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财务审计问题清单、整改建议

单位财务管理是否到位，风险控制是否有效，受内部控制管理影

响很大。一个单位既要不断健全完善内控制度，又要严格执行内控制

度。中小学校财务管理内部控制如果失效，将会引发多方面的问题。

这些问题及相应整改建议如下:

一、岗位要求不达标

财务工作需要较高的专业素养，具备专业知识是从业人员的必要

条件。为防范错误或舞弊行为，财务岗位要严格落实不相容原则和亲

属回避制度。财务岗位要求不达标最常见问题表现为以下三个方面：

1.人员工作能力不达标。虽然会计岗位从业资格证书可能将被取

消，但取得从业资格仍然是具备会计岗位工作能力的有力证明。即使

资格证书不再是从业的必备条件，但从具备从业资格人员中选拔任职

会计岗位更为妥当。尤其是中小学校，现有会计人员由教师转岗担任

不在少数，更应当注重选拔专业人员，逐步替换原有人员，并加强岗

位能力继续教育，确保人员工作能力达到要求。

2.未严格落实岗位不相容原则。严禁会计和出纳、保管和会计记

录、登记明细账和登记总账、支票保管和印章保管等岗位之间相容。

即使再小的单位，也要确保岗位分离。会计工作岗位可以一人一岗、

一岗多人或者兼职，但出纳人员不得兼顾监管审核、会计档案保管和

收入、费用、债权债务账目的登记工作等。

3.未严格落实亲属回避制度。中小学校选用会计人员应严格落实

亲属回避制度，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负

责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不

得在本单位会计机构中担任出纳工作等。

二、原始凭证审核和支出审批手续不完备

原始凭证审核是确保财务真实反映经济活动的第一道关口，审批

手续完备是防范随意支出的有效手段，两者都是规避问题的重要环

节。在经办经济业务时，财务人员要严格审核原始凭证和审批手续。

常见问题及整改建议有：

1.原始凭证达不到财务要求。对要素不完整、填写不清楚、手续

不齐全、分项与总项矛盾等存在疑虑的原始凭证，财务人员应不予受

理，并要求经办人员补充、更正，或者重新开具，要素齐全、手续完

备、清晰明了后方能予以办理。

2.原始凭证违反法规制度。审核发现存在违反财经纪律、财务制

度的原始凭证，要及时向领导报告，提出意见和建议，必要时向上级

有关部门反映。

3.支出审批手续缺失。所有报销凭证都要履行严格审批手续，不

同岗位按照权限审核签字。原始凭证应由两名以上经办人员共同签字

确认。建立民主理财与集体决策工作机制，用制度堵塞漏洞，降低支

出随意性。凡属大额支出项目须经集体讨论，避免“一言堂”、“一

支笔”。

三、预算、决算管理流于形式

中小学校办学经费主要由国家财政提供，其预算、决算管理要求

更加严格。加强预算、决算管理是做好财务管理的重要保障，预决算

公开也是大势所趋。这方面存在的问题及整改建议主要有：

1.预算编制不完整。学校应将食堂、超市、门面房、书店、游泳

馆等国有资产、设施设备出租出借收入及对外培训收入、捐赠收入等

非财政性收入全部纳入财政预算管理中，不得遗漏。

2.预算未经集体研究制定。学校预算应由各部门共同提出，由财

务部门汇总编制，不能单靠财务部门独立完成；年度预算还要经理财

小组审核、学校办公会议研究后通过，确保预算支出科学、完整，避

免遗漏。

3.预算支出执行不严格。所有支出应做到先预算、后开支，无预

算、不支出，及时、规范办理收支事项，加强预算执行管理。

4.年度预算超支。将超过预算的支出隐匿在往来款项中，因没有

合法收入来弥补，最终久拖不还形成新的债务。因此，学校应严格控

制预算支出。

5.决算编制马虎。年度决算隐瞒事实，不能真实、完整反映单位

全年的支出情况。

四、合同管理存在漏洞

中小学校经常签订各类合同，如国有资产出租合同、政府采购合

同等。合同管理不到位极易引发纠纷，导致重大损失。合同管理中常

见问题及整改建议有：

1.未建立经济合同授权批准制度。单位应当建立完善经济合同授

权批准制度，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订经济合同，严禁

违反规定签订担保、投资和借贷合同。

2.未对合同文本进行严格审核。单位应当指定职能部门或聘请外

部专家（如律师等）对合同文本进行严格审核，重点关注合同的构成

要素是否齐全，合同的主体、内容和形式是否合法，合同双方权力责

任义务是否对等，违约责任、争议解决条款、索赔仲裁和不可抗