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建筑业会计，快收下这7个税务筹划妙招！

财税园

2021-11-26

做过建筑业财务的都深有感触：建筑业会计是真难当！

因为建筑业的毛病太多了！

虚列成本、虚开发票、公转私、无发票报销、

不愿意交所得税、不给农民工买社保、

管理人员没交个税、

委托付款、“挂靠”...

建筑业会计不仅累，工资低，风险还高，

到哪办点事儿，让你留指纹、拍照

全部的压力都是会计来承担！

关键老板可能还会怀疑你让公司多交了十几万税！

汇总建筑企业税务稽查4大自查清单、建筑行业预缴的财务处理

办法，以及建筑行业财务必备的3大纳税筹划要点。

01建筑企业税务稽查四大自查清单

一

是否正确选择计税方式

建筑企业一般纳税人企业选择增值税计税方式有两种情况：

1、营改增前开工的老项目可以选择简易计税

开工标准以施工许可证注明的开工日期或合同注明的开工日期，

如实际开工日期有不同，以实际开工为准；税收稽查中会检查老项目

条件适用是否正确，是否有存在将新项目强行包装为老项目享受简易

计税的情况。

2、清包工工程和甲供工程可以选择简易计税

清包工是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，

并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。实务中的土方、劳

务、装修都有可能是清包工模式。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行

采购的建筑工程。

这里需要注意三点：

1全部或部分甲供都可以作为认定甲供工程的条件；

2不仅仅是设备材料，动力甲供也可以作为认定条件；比如电力

供应就属于动力；

3对于建筑总包而言，按照财税[2017]58号）第一条规定：建筑

工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，

建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，

适用简易计税方法计税。这里需要注意如果符合这个条件的总包方只

能选择简易计税，不能进行选择。

二是否按照要求预交税款

建筑企业预交增值税有两种情况：

1、跨地区提供建筑服务

按照总局公告2017年第11号规定，建筑企业如果在同一地级行

政区内提供建筑服务，无需预交税款，直接在征管局申报即可；如果

跨越地级行政区，应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机

构所在地主管税务机关申报纳税。

2、收到预收款预交增值税

建筑安装企业，在经营活动中收到预收款，需要预缴增值税。

根据财税[2017]58号文件《关于建筑服务等营改增试点政策的通

知》规定：

三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取

得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征

率预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计

税的项目预征率为3%。具体交法同上面的跨区域预征，这里不再赘述。

对于增值税预征，税务稽查关注的重点是三个

——是否按照纳税义务发生时间预征；

——是否按照税法要求在建筑服务发生地预征；

——如果有分包，是否按照税法要求具备了分包扣除条件，并取

得了分包方提供的增值税发票。

三是否按照税法要求确认纳税时间节点

建筑企业增值税最大的问题就是纳税义务发生时间的把握问题。

根据2016年36号文规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项

或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当

天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中

或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未

签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转

让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

四、是否将各种价外费用确认交税

增值税条例实施细则中的价外费用，包括价外向购买方收取的手

续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、

延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、

储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

建筑企业在实务中的价外费用比较常见的如奖励款和违约金，都

需要跟随主税种缴纳增值税