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全面预算，怎样才能做到掷地有声？

李辉

证书:注册会计师/注册税务师/注册资产评估师。

经验:金融业/地产业/制造业/商业物业。

履历:曾任百亿级集团CFO，现任创业企业合伙人兼CFO。

全面预算作为企业经营管理的首要工具，几乎上了一定规模的企

业都会编制预算。但是绝大多数企业的预算管理也就仅停留在“编

制”，一旦编制完，好像就已经忘记了还有预算这回事了。像这种徒

劳无功的预算管理小财迷们见过很多了吧？

财总在大型企业的项目公司和集团总部都做过财务负责人，牵头

编制过很多年的预算，现结合财总自己的工作经验，跟各位小财迷们

分享一下预算管理心得，讲清楚“什么是全面预算、为什么要编制预

算、如何编制全面预算、怎么开展预算管控”等内容。

1什么是全面预算

只规划明年要做多少营收和利润的预算只能叫简版财务预算，不

能称之为“全面预算”。

全面预算，顾名思义一定要做到方方面面都能被规划进去，覆盖

业务、生产、采购、研发、人事、行政，最终以预算说明书和财务报

表的形式体现，财务报表也至少包括资产负债表、利润表和现金流量

表。

财总想表达的是，全面预算不是财务部门自嗨的事情，应该是全

公司各部门上下齐心的奋斗目标和实施路径。

2为什么要编制预算

古人云：“先谋而后立，谋定而后动”，这就是预算的精髓，也

就是说，预算是为了提前规划战略目标，再根据目标去安排责任人，

由责任人去计划实施步骤，根据实施步骤来匹配费用资源，从而达到

“用最小化的代价，实现最大化的效果”的效果。

因此，确定战略目标是预算的起点，实现战略目标是预算的终点！

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3如何编制全面预算

01定性战略目标

因为战略目标是预算的起点，因此我们得先明确，什么才是企业

的战略目标呢？这就是定性。

战略目标得结合自身企业情况来制定，每家企业情况不同，其战

略目标应当不同；同一家企业处在不同的时期，其战略目标也应当不

同。

财总在不同规模的企业都做过，我认为一家企业的战略目标应当

跟其发展阶段相匹配。

#01初创期企业

初创期企业应以“资本投入最小化”为战略目标。

初创期企业普遍属于“三无”企业：无收入、无利润、无现金流，

却需要大量的人力、物力和财力，比如招聘员工、购买土地、建设厂

房、调试生产线、投入产品研发等。

因此，对于初创企业而言，重点编制“资金计划”，做到开支有

度。

#02成长期企业

成长期企业应以“销售最大化”为战略目标。

成长期企业的目标是为了抢占市场份额，要抢占市场份额就必须

要创收，要创收就必须要做好产品、做好营销，这就是要匹配研发费

用和营销费用。

因此，对于成长期企业而言，重点编制“销售控制表”。

#03成熟期企业

成熟期企业应以“成本最小化”为战略目标。

成熟期企业已经有了固定的客群和市场份额，收入趋进稳定，产

品也已近乎完美，不需要再花费太多资源用于研发和营销，要以工匠

精神打磨成本结构，规避成本浪费行为。

因此，对于成熟期企业而言，重点编制“成本控制表”。

#04衰退期企业