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论我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究论文

众所周知，随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市

场繁荣，扩大就业和保持社会稳定的重要力量。因此为了进一步促进我国经济的发

展，进一步增强中小企业的竞争力和生命力，向社会各部门提供真实可靠的信息，

我们探讨目前中小企业内部会计控制的问题已势在必行。

一、中小企业内部会计控制的特点

根据中小企业的特点，其内部会计控制一般具有以下特点。

（1）中小企业内部会计控制受重视程度直接取决于企业主的态度。

（2）以重要项目的内部会计控制为主。中小企业组织结构相对简单，其内部会计

控制主要是对现金、应收账款、采购、资产管理、投融资等重要项目实施程序控制

和人员控制。

（3）以交叉审核为主要手法。由于中小企业用人少，在职责划分和相互牵制的内

部控制要求下，常用的手法是交叉审核。

二．中小企业内部会计控制存在的问题

目前我国很多中小企业的内部会计控制很不理想，由于会计控制薄弱而导致企业经

营状况不断恶化，中小企业内部会计控制存在的问题主要表现在以下几个方面：

1．管理者对内部会计控制认识薄弱

首先，由于中小企业组织结构简单，经营权与所有权高度集中，领导者下达的各项

指令执行能够快速落实，所以管理人员认为在中小企业没有必要建立内部会计控制。

再有，中小企业资金有限，出于节约人工成本考虑不易建立完备的内部会计控制岗

位，所以有些管理人员认为在中小企业不可能建立内部会计控制。还有，一些企业

管理者对内部会计控制存在误解，认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全

性控制，从而导致企业会计控制残缺不全。

2．内部会计控制体系不完善

目前，有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计

控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应

有的功效。如有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制

而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通常是待违纪

违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这样就导致内部成本较高，收效甚微，使会

计控制失去效力。还可能给企业带来巨大的损失，使会计控制不能全方位地发挥控

制作用。

3．组织机构设置不合理，内部管理职责不清

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中小企业因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。所以按照功能划

分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此

岗位设置缺乏牵制性。而且企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务

关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。

4．用人观念非常落后．

中小企业在用人机制上重视忠诚度而不重视才能，企业的大多数关键岗位都是由家

族成员担任，希望以此规避舞弊风险。在会计人员任用上，中小企业最常见的做法

是用自己的亲属当出纳，外聘高手作兼职会计．这些人员有在税务部门工作的，有

在大型企业财务部门工作的，有在会计事务所工作的，一般定期来做账。

很多中小企业家表面上看都非常重视人才，但实际上大多数企业都非常缺少人才，

尤其是私营企业，很多私营企业家认为单凭高薪就可以吸引优秀人才为企业服务，

而没有从思想上真正重视和尊重人才。

5．员工素质低

就大多数中小企业而言，在创业期，员工文化素质低，思想素质差，业务知识比较

落后。企业领导人的经营管理水平也不高，独断专行。随着中小企业业务发展的需

要，从社会上招聘了大量人员。但其中也包括了不少未受过系统教育培训、缺乏会

计基本知识与基本