【会计实操经验】会计人必备的内账和外账全攻略(五).pdfVIP

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【会计实操经验】会计人必备的内账和外账全攻略(五)

C、讲究技巧的意识。

在办理案件时，要注意工作技巧，每个案件的具体事实不一样，

工作技巧也不相同，只有在日常工作多积累、多体会，才能在办理

案件时运用自如。如：在遇到不配合工作的当事人时，调查人员应

注意理清思路，将办案的过程仔细回顾一下，对每个细节进行回

顾，找出漏洞。回过头来可能就看见出路了。

D、注重证据的意识。

证据是证明案件真实情况的一切事实。具有合法性、客观性和关

联性。人们常说“打官司就是打证据”，查办案件必须尊重客观事

实，依据法律事实，如何将客观事实转变为法律事实是查办案件的

关键，也是对取证提出的要求。因此，在查办案件中，应树立较强

的证据意识、法律意识，合法取证。所取得的证据应能充分证明调

查的有关问题，相互印证，相互衔接。时刻想着自己查办的案件是

否经得起行政诉讼和行政复议，是否依据准确、证据充分。针对不

同的案件，如何取证肯定不同，每案的具体情况不同，应开阔办案

视野和思路，在如何取证方面下功夫，并根据自己查办案件的具体

变化，不断转换思路，准确抓住时机，取得有利证据。同时在查办

案件时既要重视对客观证据得收集，也要重视对主观证据的收集。

另应在询问技巧方面多下工夫，对当事人相关人员的询问是很重要

的，通过询问能获得线索，进行进一步的深入调查，核实有关问

题，并与获得的直接证据相互映证固定证据。调查人员在询问前一

定要明确自己询问需要达到的目的和要求。根据案情的发展确定被

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询问人的范围，在做正式询问之前可以通过同被询问人闲聊的方

式，了解被询问人的心理状态，寻找被询问人生活中的闪光点，建

立与被询问人的沟通桥梁，以达到调查人员的询问目的。在询问中

针对被询问人的说谎应耐心地听，反复地问，往往可以通过被询问

人前后矛盾的回答来发现问题，寻找线索，使案情取得突破。在案

件检查中，每位调查人员应高度负责，善于在每一环节抓住战机，

做到迅速及时，以快制胜。不给其隐匿、销毁、转移证据的机会，

获取第一手证据资料。

(五)“慎”是把查处“账外账”办成铁案的基础。

办铁案，必须慎之又慎，查处账外经营，特别是查处大案要案，

更要突出一个“慎”字。在查处账外经营的案件时，必须锤打稽查

“精品”，让每一件案件都经得起法律的检验。具体要把握三个环

节的“慎”。1、执法程序环节“慎”。

在认真分析查处账外经营的执法难点基础上，按照资料的齐全

性、内容的完整性、逻辑的一致性、工作的及时性、文书的合法

性、证据的充分性等环节，进行了严格的操作程序规定。

2、采集证据环节“慎”。

对案件取证环节，要层层把关，确保每个环节相衔接，环环相

扣，相互印证。目前，税务稽查取证尚无一套完整的规定和办法，

对此，在查处账外经营中，特别注重直接证据材料的收集。如：将

收据、出库和发货凭证、企业负责人或财务人员记的流水账第一手

资料列为取证的第一目标，有时甚至是一张便笺，稽查人员都视如

珍宝。对每一个违法事实，必须对两个以上的当事人做(询问笔

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录)。要求稽查人员根据稽查工作进展工作的难易程度，对与案件

有关的情况和资料，尽可能采取录音、录像、照相和复制等现代技

术手段采集证据。并尽一切可能进行内查外调，特别对那些拒不配

合稽查的企业，内查外调显得尤为重要。

3、组织实施环节“慎”。

在组织方面，必须坚持“四个到位”。即：大要案局长到位，调

账科长到位，案件汇报制度到位，查处结果执行到位。

每当发现大要案线索时，根据涉税案件的案情大小和查处的难易

程度，统一调整稽查力量，确保案件查处力量;在大要案的查处过

程中，必要时提请市局有关职能处室提前介入，对执法程序、取证

要求进行指导和把关。在案件分配环节，实施了案件回避制度和调

案制度。规定稽查人员在发现被查企业的领导或财务人虽是自己的

亲朋好友时，应及时向领导汇报，申请回避。同时，制定对案件的

事前、事中、事后分析制度和案件点评制度，对案件查处的全过程

进行监督。并引入查案竞争机制，对稽查时间较长、疑点较多、查

而末决的“拖案”，则及时进行调案，指定新的稽查专案