财政学-税收原理.pptx

第八章税收原理;第八章税收原理;第一节税收概述;一、税收的本质与特征;（二）税收存在的依据:传统观念;（二）税收存在的依据:传统观念;（二）税收存在的依据:传统观念;（二）税收存在的依据：现代;（三）税收的形式特征;二、税收要素;（二）课税对象;（三）税率;（三）税率;（四）减税免税;(五）税收加征;三、税收分类;中国2010年税收项目构成;中国2010年税收项目构成;（二）按税负能否转嫁为标准分类;我国税制结构演变;（三）按税收与价格的关系分类;（四）按课税标准分类;（五）按税种的隶属关系分类;我国中央政府与地方政府税收收入划分;（六）以征收实体为依据;第二节税收原则;税收原则的发展;税收原则的发展;税收原则的发展;一、法定原则;二、财政原则;三、公平原则;四、效率原则;税收成本比较（2000）;1696年，英国通过“光荣革命”确立了君主立宪政体的英国，为解决政府财政困难，用“窗户税”取代了“壁炉税”，按照房屋窗户数量的多少，对业主征收2-8先令不等的税。

窗户税虽然避免了征税官进入私人产业清点壁炉数量的麻烦，但效果欠佳：税收的设计者认为，窗户数量较多的房屋皆富人所有，所以应该不大会为区区几个先令牺牲阳光和空气。不料设计者的想法大大高估了富人愿意为阳光和空气支付的价格，结果不仅富人纷纷减少窗户的数量，连穷人也干脆封死原本就少得可怜的窗户。

1851年，“窗户税”虽在几经调整而始终无功后被废止。;1987年江苏省率先对自行车征收车船使用税，继而上海、北京、天津、福建等省、市也相继开征。

尽管全国自行车的保有量已接近2亿辆，但由于仅部分省市开征，年实现税收一般在3亿元左右，征收较好的江苏省最高年份不足6000万元，占年财政收入的万分之三。

2003年2月1日，江苏省决定暂停征收。民众拍手称赞，称政府的举措合时宜、得民心。Why?

自行车税违反了公平和效率原则

就公平而言，各地自行车税征收比率不及自行车保有量的60%，其中经济发达地区征收率还不到30%；欠发达地区由于税源不足，征收力度较大，征收比率略高，但也没有超过70%。在4元正税之外，纳税人还必须再交纳0.5元??附加费。

就效率来说，1994年江苏省征收了5000万元自行车税，却支付700万元的印刷、劳务、宣传、组织等费用。2002年，盐城市征收了134万元，但直接开支150多万元。;第三节税收负担;一、税收负担的含义;一、税收负担的含义;（二）从具体的表现形式看;二、合理的税负水平;三、税负转嫁与归宿;（二）税负转嫁的方式;房地产交纳的费和税;房地产交纳的费和税;房地产交纳的费和税;（三）影响税负转嫁的因素;（四）研究税负转嫁与归宿的意义;（五）税负转嫁与归宿：局部均衡分析;马歇尔的税负归宿论;（六）税负转嫁与归宿：一般均衡分析＊;结论;第四节税收效应＊;一、税收的收入效应和替代效应;一、税收的收入效应和替代效应;二、税收的劳动供给效应;二、税收的劳动供给效应;三、税收的储蓄效应;三、税收的储蓄效应;三、税收的储蓄效应;四、投资效应;四、投资效应;第五节最优课税理论*;一、最优课税理论的基本命题;二、最优课税的基本目标;三、最优课税理论的主要内容;三、最优课税理论的主要内容;三、最优课税理论的主要内容;三、最优课税理论的主要内容;三、最优课税理论的主要内容;三、最优课税理论的主要内容;三、最优课税理论的主要内容;三、最优课税理论的主要内容;三、最优课税理论的主要内容;总结：对“害品”征税而不是“益品”;本章小结;4、决定税收负担水平的因素有经济因素、国家职能范围、税收在各种财政收入方式中的地位、税制因素、非正常因素；税收负担根据不同的分类可分直接负担与间接负担、名义负担与实际负担、宏观税收负担与微观税收负担；税负转嫁的基本方式有前转、后转；税负转嫁的条件有商品供求弹性、课税范围的广度、生产经营者谋求利润最大化的策略、生产经营的垄断程度、商品价格的管制力度。

;本章思考题;6、从税负转嫁与商品供求弹性的关系分析，在供给和需求情况下，税负完全由需方负担。对的商品课税，税负，对的商品课税，税负。当供给弹性需求弹性时，销售方负担的税负而需求方负担的税负。

7、亚当·斯密的税收四原则是指、、、。

8、一种税区别于另一种税主要标志是，税收制度的中心环节是，它是与课税对象的比例。

9、按税负能否转嫁，可将税收分为税和税。

6、?供给弹性为无穷大；需求弹性为零；供给弹性大；