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“营改增”对建筑业的影响研究

国家实行全面营改增“”政策已5年有余，这次变革彻底改变了建筑业自身的

生产结构，对建筑业的影响极其深远。改革的初衷是解决建筑业重复征税的问题，

以此实现建筑业的结构性减税，从而在改善生产关系的同时提升建筑业的施工技

术水平，促进行业生产力发展。但在建筑业实际的财税操作过程中，因环境因素

以及不同环境的利益干扰和企业本身的管理水平带来的影响，均在不同程度上削

弱营改增“”税制改革的初衷和优势。例如：增值税进项税额无法全面抵扣、会计

核算更加复杂化，发票管理要求更加规范等。如何规范性地在各个环节合理利用

税制改革带来的优势，是营改增“”后实际工作中需重点研究的课题。

一、“营改增”对建筑业的影响概述

（一）营改增的概念

所谓营改增“”，即营业税改增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴

纳增值税。通过统一税制，贯穿服务业内部和第二、三产业之间的抵扣链条，从

制度上消除重复征税，促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，使

企业可以节省资金投入生产经营，从而提高建筑企业的生产效率，促进行业向专

业化程度的发展，同时有利于营造公平竞争的市场环境，对完善我国财税体制改

革具有长远的意义。

（二）“营改增”对建筑业的重要性

1.“营改增”解决了重复征税的问题，进一步完善了税收体制

营改增“”建立了一个完整明确的增值税进项税抵扣链条，促使建筑业不再缴

纳营业税，只需对增值部分进行纳税从而有效解决了建筑业重复征税的问题，降

低建筑业的整体税赋，健全建筑业的财税体制。建筑业在各个行业领域中属于第

二产业，即非消费终端行业。营改增“”之前，建筑业由于原材料占成本比重较大，

营业税在流通环节以收入全额作为计税基础，导致原材料采购时所缴纳的增值税

进项税额无法进行抵扣，使得建筑业成为增值税链条的最终消费者“”。

2.“营改增”促进了产业升级，推进了我国建筑业的转型发展

营改增“”促进建筑业采购成本的结构性变化，迫使企业加大对固定资产及新

技术的投入，降低对人力的依赖，促进了全产业链的进步，加快了产业的升级，

增强了企业的竞争力，对深化供给侧结构性改革起到积极作用。由于税制改革所

带来的影响，资本和劳动力的边际效益随着增值税抵扣项的引入，促使企业加大

固定资产投入，因为其缴纳的增值税进项税额可一次性抵扣，这使企业的成本降

低，企业可通过节省资金采购更加先进的机器设备，以此实现扩大生产规模，提

高生产效率的目的。资本和劳动力的边际效益随着增值税抵扣项的引入，促使企

业加大新专利技术和无形资产的投入，在一定程度上加大了企业对研发方面的投

资，加快了建筑业由劳动密集型企业向机械化信息化与科技化方向的转型。资本

和劳动力的边际效益随着增值税抵扣项的引入，促使企业逐渐实现机器代替人工，

减少企业对于人工成本的投入，不仅增加了生产效率，保护了工人的安全，且提

高了企业安全生产效率。

3.“营改增”规范了财务票务管理，有利于我国实现税收监督

营改增“”后需开具的发票变为增值税发票，这有效地实现了发票的统一，使

税务部门能够更直接对增值税发票进行监督管理，有效地避免了建筑业发票混乱

的现象产生。由于企业均可通过税控盘自主开具发票，这在一定程度上减轻了发

票开具流程，避免发票环节出现被认证无效或认证无法通过的情况，有助于确保

建筑业所获发票的真实性以及规范性，进一步规范了发票的管理。同时抑制了建

筑业各个环节的偷税漏税行为，进一步完善了税收保障机制，有效地维护了建筑

市场的稳定性，对规范行业市场的交易秩序起到了推动作用。

二、“营改增”对建筑业的影响

营改增“”对建筑业的重要性不言而喻，那么如何对建筑业产生影响是需要回

答的一个关键问题，只有明确了这一点才能针对具体的方向，形成相应的管理措

施，下文将从四方面论述营改增“”对建筑业的具体影响。

（一）“营改增”需要建筑业会计核算趋于精细化和规范化

营改增“”由原来征收营业税的价内税“