AI对审计工作深度影响研究——基于AI对注册会计师行业审计影响与应对的视角.pdfVIP

审计研究2024年4期

AI对审计工作深度影响研究

基于AI对注册会计师行业审计影响与应对的视角

白晓红季瑞华

【摘要】本文从注册会计师的视角，介绍AI技术的本质，探讨在审计工作中的应用场景、优势与价值、潜在

负面影响、并提出实现价值的对策及行动方案。研究显示，AI在审计工作中需关注三个方面，即满足审计准则

要求、数据治理和审计知识传承。掌握AI技术优势将解决审计工作中的“痛点”，包括审计项目承接、审计计划、

审计工作执行、审计报告编制等多个方面。AI的优势除了减错漏、降风险、持续可用、保持客观性之外，更在于

优化审计策略、支持全量数据分析、重塑审计逻辑与方法。本文对标我国在AI审计应用的实际，在立法支持、

构建审计数据标准、人才培养、构建通用审计算法模型四个方面，针对准则制定、数据标准、知识管理等关键

领域提出了行动方案。

【关键词]】AI审计注册会计师影响行动方案

习近平总书记2023年9月在黑龙江考察调研期间提出了“新质生产力”的概念，其特征为创新主导和

理念变革的“质态”变化、科技创新引发的“原创性颠覆”、技术的革命性突破、生产要素的创新配置及产业

的深度转移、全要素生产力的大幅提升。随着国家推动现代化产业体系建设，AI应用的步伐进一步加快，

审计机构也需要面对技术应用带来的挑战。

一、AI的本质与应用场景

1948年英国逻辑学家和计算机先驱艾伦·麦席森·图灵（AlanMathisonTuring）发布了一份名为“智能

机器”的报告，提出了拥有“智能”和“学习能力”的机器。“AI一词，则是由美国计

算机科学家约翰·麦卡锡（JohnMcCarthy）在1956年的达特茅斯会议（DartmouthConference）上提出的概念。

2016年阿尔法围棋（AlphaGo）击败了围棋世界冠军李世石，让AI短暂地进人了人们的视线，直到2022年

11月美国技术公司OpenAI发布生成式AI工具ChatGPT，才在全球领域掀起了一股AI热潮，推动了AI技术

在商业领域的应用。

（一）AI的定义及主要组成部分

智能是系统通过获取和加工信息而获得的能力。智能系统的重要特征是能够从无序到有序（熵减）

从简单到复杂演化（进化）。AI一词泛指能模拟人类智能的技术和应用系统，如感知、推理、学习和决策等。

国家自然科学基金委员会从功能领域将AI技术元素分类为：机器学习、机器感知与机器视觉、模式识别

与数据挖掘、自然语言处理、认知表示与处理等多个核心领域。目前常见组成部分包括四个方面：一是感

知，即AI系统可以通过各种传感器和输入源感知和解释世界，包括通过摄像头进行视觉感知、通过麦克风

进行音频感知，或通过键盘或其他方式进行文本输入。二是推理和决策，即AI系统使用算法和计算模型

*白晓红、季瑞华，上海国家会计学院，邮政编码：201702，电子信箱：baixiaohong@，wgee.42intl@。

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对数据进行逻辑推理、分析并得出结论，支持决策。三是学习，即AI系统可以从数据中学习，并随着时间

的推移不断提高性能。机器学习（MachineLearning）技术是一种常用的手段，利用大型数据集对算法模型

进行训练，让其能识别和分析系统所获取的数据并作出预测或决策。四是自然语言处理（NaturalLanguage

Processing），即AI系统能够理解和处理人类语言，涉及语音识别、语言理解、情感分析、语言生成等多项

任务。

（二）AI的发展途径、类型及商业应用

AI的发展途径有三条：一是继续推进“大数据+大算力+强算法”的信息技术方法，从而得到信息模型

收集尽可能多的数据，采用深度学习、注意力模型等算法，将大数据中蕴藏的规律转换为人工神经网络的

参数，这实际上是凝练了大数据精华的“隐式知识库”，可以为各类文本、图像等信息处理应用提供共性智

能模型。二是推进“结构仿脑+功能类脑+性能超脑”的类脑途径，从而得到生命模型。三是通过“强化学

习+物理模型+算力”的自主学习途径，从而得到自主智能模型。

AI根据技术能力特征分为两个类型：“弱AI”和“强AI”。这一概念最早由美国哲学家约翰·瑟尔