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2014年注册会计师全国统一考试《审计》科目试题及答案解析

（完整修订版第二套）

一、单项选择题

(本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的

备选答案中选出一个你认为正确的答案。)

1.下列控制活动中，属于检查性控制的是()。

A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限

B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

C.采购部对新增供应商执行背景调查

D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异

【答案】D

【东奥会计在线独家解析】选项ABC属于预防性控制。

2.下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是()。

A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构

中适当沟通人员的过程

D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

【答案】D

【东奥会计在线独家解析】如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会

计师可以将其副本作为对口头沟通的记录。如果发现会议记录不能恰当地反映沟通的内容，

且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制沟通内容的纪要。

3.注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，错误的是()。

A.在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层

运用持续经营假设是否适合具体情况

B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括

注册会计师实施审计程序时获取的信息

C.如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计

师应当要求管理层延长评估期间

D.注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理

【答案】B

【东奥会计在线独家解析】注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相

关信息，这些信息包括注册会计师实施审计程序时获取的信息。

4.组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团

项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计

工作底稿保存期限的说法中，正确的是()。

A.应当自2014年1月1日起至少保存十年B.应当自2014年2月15日起至少保存十年

C.应当自2014年3月5日起至少保存十年D.应当自2014年4月16日起至少保存十年

【答案】C

【东奥会计在线独家解析】为集团审计目的出具审计报告，审计工作底稿保存期限应当

自集团审计报告日起，不少于十年，选项C正确。

5.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是()。

A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计

单位同意

B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意

C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函

D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底

稿使用方面作出较高程度的限制性保证

【答案】A

【东奥会计在线独家解析】前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复

印或摘录的工作底稿内容。

6.下列有关审计证据的说法中，错误的是()。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

【答案】D

【东奥会计在线独家解析】在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注

册会计师利用。

7.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是()。