现代化税收服务.pdfVIP

现代化税收服务

一、税收服务的产生与发展

随着近年来税收理论的发展与完善，纳税服务已成为世界各国税收征管发展的趋势。美国和澳大利亚曾

先后颁布过《纳税人权利法案》、《纳税人宪章》，旨在以法律的形式强力规范税务局自身行为并保护

纳税人的合法权益。而且像美国这样的法制化比较强的国家，将税务机关直接定义为纳税服务机构（如

美国国家税务局）。在亚洲新加坡通过法律将经营机制引入税务局，税务局也同经营型企业一样以服务

质量来求生存。

中国传统的税收征管以组织收入为中心，已完成税收认为为目标，强调征纳之间的管理与被管理的关

系，从税务部门的角度考虑得多，从纳税人的角度考虑得少。因此，税收服务基本上没有得到应有的重

视。真正意义上的“为纳税人服务”观念地提出，始于1993年的全国税制改革会议，确立于1996年的

全国税收征管改革会议。1997年初国务院批复了国家税务总局《关于深化税收征管改革的方案》，确

立新的征管模式为“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽

查”。2001年在新修订的《税收征管法》中首次出现了为纳税人服务的条款，把纳税服务从一个职业

道德规范的层面提高到法律责任的高度。新的征管模式有两个相辅相成的要件，即纳税人自行申报和优

化的税收服务，纳税服务不仅成为中国税收征管体制研讨中的关键词，而且切切实实地落到了税收征管

各方面的实践中。

通过“对内优化办税流程，对外拓展服务渠道，全程为纳税人解决实际问题”的服务体系建设，构建一

个健全完善、优质高效的现代化税收服务体系，已成为优化税收服务的发展趋势，也是中国税收征管改

革的重要内容。各级税务部门也从服务理念、服务意识、服务模式、服务内容、服务标准、服务方式、

服务程序、服务措施、服务效果、服务渠道方面狠下工夫，进行了积极有益的探索和改革，税收服务不

仅在量上、形式上不断丰富充实，而且在质上都有了提升和飞跃，也得到了社会各界的广泛认可。

二、建立现代化税收服务体系的原则

1、便利原则。让纳税人纳税方便、快捷以增强对税务机关的信任感、认同感，尽可能提供优质服务，

减少和降低征纳双方的税收成本。

2、公平原则。只要是纳税人，不分国籍、不分所有制性质，一律应实行公平税负，真正体现税法面前

人人平等。

3、效率原则。讲求实效，着力提高办税效率，简化办税程序，变静态管理为动态管理，为纳税人提供

更人性化、交互化，更有效、及时的纳税服务，提升纳税服务质量。

4、监督原则。这是提高服务质量的保证，其主要来自于社会的监督。建立“税收服务监督员制度”，

并写入税收服务法规中，赋以法律保障。

5、文明原则。税收服务态度的好坏，不仅直接关系到税务部门在纳税人心中的形象，也影响了人民心

目中国家机关的形象。因此，税务干部在具体工作中，应保证态度、举止文明。

三、构建现代税收服务体系的对策

（一）构建现代税收服务体系首先应当明确为谁服务的问题。现代社会是文明社会更是法制社会，依法

治税是税收工作的灵魂，聚财为国、执法为民是我们税收工作的基本出发点和落脚点。税收服务是为国

家、社会和广大纳税人的根本利益服务的，同时还有主次和轻重。首先，税收作为国家收入再分配的重

要手段和宏观调控的必要工具，必须坚持以国家权力为核心，积极为国家政权稳固和国家经济体系的运

行服务。其次，在社会主义市场经济条件下，税收应强化服务意识，积极为广大纳税人服务，创造条件

为各类合法的经济行为主体提供软、硬税收环境，为纳税人服务。

（二）现代税收服务体系的构建，其定位应是法治的、科学的、具有中国特色的。既然新《税收征管

法》第七条为构建现代税收服务体系提供了法律依据，就应当将税务系统多年来积累的经验和做法，总

结提升为全国立法服务体系，使之法律化、标准化、规范化、制度化，便于全国统一实施操作，体现税

收的普遍化服务原则。现代税收管理是全方位的、立体的、系统的，涉及征收、管理、稽查等多个环

节、岗位。不能只是一个环节强调服务，而是应当各个环节服务体系之间相辅相成，充分体现中国特色

税收工作的实际需要。税收管理的科学性应体现在服务体系应当是使用可操作的，服务体系之间应是优

化的、节约的、有规律的，核心是降低税收成本，能提高征管质量和效率。

（三）建立完善现代税收服务体系。可以从以下几个方面着力：

1、更新服务意识。转变全通的重监督管理轻公共服务的思想观念，通过思想发动、观念教育等多种形

式，在全体税务人员中广泛地树立管理就是服务的理念。从“单纯监督管理”向“管理与服务并重”转

变，从“单一的前台服务的小服务”观向