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构建动静态预算管理体系提升管控水平

构建动静态预算管理体系提升管控水平

作者：出处：《中国总会计师》杂志更新时间：2011年08月

01日

中华咨询高级咨询顾问宋海燕

全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，从最初只有

计划、协调生产发展的功能，到后来逐渐发展成为兼具控制、激励、

评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制，越来越受到企

业关注，随着环境的日趋复杂、多变，面对庞大的资产规模及资金流，

如何通过全面预算管理实现企业资源的合理调配和有效控制，已经成

为企业管理者面临的重要问题

尽管许多企业已经实施全面预算管理，但其应用水平仍有较大提

升空间，主要表现在：（1）基于战略导向的全面预算管理体系尚未形

成；（2）资本支出评价机制有待健全；（3）预算标准化、精细化程

度不深；（4）业务计划与财务预算衔接不够；（5）预算管理对经营

管控力度不强；（6）信息化支撑水平不高等方面。

因此，建立以战略为引领的全面预算管理体系，有效配置企业资

源，促进企业战略目标的实现，对企业的长远发展极为重要。下面，

从动、静态两方面论述如何构建全面预算管理体系。

一、构建预算管理的静态保障机制

公司全面预算管理体系建设由责任网络、预算制度与流程、考核

评价和信息系统为基本保障，责任网络明确职责分配、预算制度与流

程明确行为规范、考核评价提供激励手段、信息平台实现技术支撑。

1．建立责任网络

预算管理组织架构包括预算管理委员会、预算管理工作组、预算

编制执行机构三级，构成公司预算责任网络。

（1）预算管理委员会由公司领导及部门负责人组成，是公司预算

管理的决策机构，负责制定公司经营目标，审批公司预算；

（2）预算管理工作组由公司各职能部门组成，是公司预算管理的

职能机构，负责公司预算的编制和分解下达，分析监控公司预算的执

行；

（3）预算编制执行机构包括责任单元的各个层级，是预算的编制

机构和执行机构，落实公司各项预算的最终实现。

预算责任网络的构建不仅是预算管理精细化的基础，同时也是

“全员”预算管理的具体体现。通过责任网络，企业能够有效调配各

种资源，平衡购销、资产管理、资本支出等核心业务流程，最大程度

地发挥预算对公司资源的管控作用。

2．设计预算制度与流程

全面预算管理工作的有效实施需要强有力的制度体系和规范的流

程为保障。规范的预算管理流程以明确的层级管理、清晰的职责分工

为基础，以核心业务流程贯穿预算管理全过程。流程设计将找准业务

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自上而下、自下而上的纵向贯通管理过程，增强了公司不同层面、

业务及财务间的有效沟通，确保公司预算准确执行。

3．建立评价考核体系

公平、合理的预算考评机制是以全面预算管理指标体系为核心内

容，以预算考评管理办法为制度保障，应用预算考评结果实施奖惩，

通过维护预算考评管理体系，达到持续改进的目的。见图2。

4．搭建信息平台

针对其建立的包括预算编制、调整、执行、控制等较完整的预算

管理体系、结合行业的业务特点，基于HyperionPlanning编制与审

批工作流等功能于一体、多情景与多版本调整分析的设计来搭建信息

系统平台，使业务与系统相互融合，便于实施编制操作；与ERP核算

系统相衔接，便于预算控制。

全面预算管理系统需要建设的主要模块包括：预算组织构建、预

算编制、预算执行与控制、预算分析、滚动预测等。通过对以上模块

的构建，

全面预算管理信息平台通过预算组织构建、预算编制、预算执行

与控制、预算分析、滚动预测等功能模块组，支持从战略规划到监控

调整的预算全过程管理，固化预算模型、制度与流程，同时，通过与

ERP等其他信息系统的耦合实现财务与业务之间的相互融合，为公司

决策层和各级管理层提供适时、高效的信息辅助决策。

二、实现预算动