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浅议内部审计的价值增值

浅议内部审计的价值增值

20世纪90年代以来,为适应经济运行形式和企业治理构造的变化,国内外各

种机构的内部审计都在积极寻求变革。1999年,IIA的第61届年会对内部审计做

出了全新的定义:内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为

组织增加价值并进步它的运作效率。它采取系统化和标准化的方法来对风险管

理、控制和治理程序进展评价,进步组织的效率,从而帮助组织实现其目的。这一

定义说明内部审计进入了一个新的开展阶段价值增值阶段,这一阶段强调内部审

计工作应从风险管理、控制、公司治理入手,通过评价和改进风险管理、控制和

治理过程中的效果,以确保揭露组织潜在的风险和有效果、效率、经济地到达为

组织增加价值和改进经营的目的。由此可见,内部审计已经扩展为融风险管理、

公司治理和内部控制审查于一体的综合管理审计,实现价值增值的新功能。

一、内部审计价值增值的定位

(一)价值增值的定位

比照内部审计的新旧定义可以看出,现代企业内部审计的最终目的是帮助企

业实现目的,其核心已经由防弊兴利上升为增加价值和进步机构的运营效率。IIA

对定义中所提到的增加价值作了如下解释:组织存在的目的是创造价值,或者使

组织的所有者、其他股东客户受益。组织提供价值的方式那么是消费产品或者

提供效劳,并且通过利用资源推销这些产品或者效劳。在搜集、理解和评估风险

的数据时,内部审计人员对组织的运营有了更为深化的理解,并提出了一些改进运

营的建议,而这对于组织来说都非常有益。内部审计人员可以通过咨询、建议、

书面报告或者其他形式向适宜的管理人员或运营人员传递这种非常重要的信

息。

(二)价值增值的特征

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内部审计部门通过介入企业风险管理、治理和控制领域,促进公司治理构造

的完善,提升企业的管理程度。组织中只有很少的部门为组织的管理层、董事会

及审计委员会提供效劳,内部审计部门就是这样一个可以为组织增加价值的部

门。

二、内部审计增值成效分析

内部审计新的定义将为企业提供增值效劳作为内部审计的根本目的。大部

分内部审计部门过去都倾向于防护性效劳,把审计重点放在检查是否遵循会计制

度与业务程序、验证会计核算的准确性、保护资产平安和完好、发现欺诈舞弊

行为等方面。

内部审计并非消费经营系统,强调的是管理制度建立、执行,以及风险防范,作

为企业价值链上一项间接、辅助的活动,它怎样实现价值增值的功能呢?笔者认为,

内部审计所创造的价值大致可以表达在两个方面:

(一)内部审计的直接价值表达。内部审计通过建立内部控制制度并严格监视

其执行,帮助企业减少或者防止损失,当施行内部审计的本钱小于可预见的损失时,

企业的价值就相应地增加。现代内部审计全面转变审计观念,不增值的审计业务

尽量少做,能增值的传统审计业务尽量进步工作效率,减少资源消耗和本钱,重点在

大力拓展高增值的审计业务。

(二)内部审计的间接价值表达。内部审计的间接价值,就是无论内部审计是

否发现了问题,但是因为公司治理构造设计中有内部审计的存在,客观上会对企业

内的经营管理者和其他职能部门产生潜在的威慑作用,因为他们知道内部审计部

门是一个经常性存在的监视部门,日常工作就是检查监视其他部门、人员的业务

活动(包括总经理和其他高层管理者)。由于要不断地承受内部审计的监视与检查,

他们不得不维持良好的控制系统和工作秩序,并努力改善他们的工作绩效。另外,

内部审计部门还可以通过信息沟通、协调管理、优化价值链等手段间接为企业

增加价值。

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三、内部审计实现价值增值的途径

(一)供应链管理理论

1.供应链管理的定义

供应链是围绕核心企业,通过信息流、物流/效劳流