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内部控制学第三版案例分析答案
某市研究院为独立核算的国有事业单位,尚未实行国库集中支付制度。
有关情况如下:
1、2006年2月,研究院院长王某主持全议.听取研究院办公楼扩建
工程进展情况汇报。会上,副院长赵某提出:因建筑材料价格_上涨、装
修标准提高等原因,办公楼扩建工程预计超支90万元,考虑到追加预算
困难且需较长时间,建议先从当年科研专项资金中划拨90万元,用于弥
补办公楼扩建工程资金缺口。财务处长丁某对此提出异议。院长王某表示:
办公楼扩建工程关系到研究院科研工作的开展,且资金数额不大,可以暂
用科研专项资金周转一下,但必须抓紧申报追加预算,保证资金及时归还。
与会其他人员均表示同意。3月,副院长赵某指示财务处将科研专项资金
90万元划拨到办公楼扩建工程。
2、2006年7月,研究院为乙公司提供一-项技术咨询服务,咨询服
务费为50万元。双方约定:乙公司以现金方式支付30万元,同时以捐赠
名义赠送10台价值20万元便携式电脑。II月,研究院收到乙公司以现金
支付的技术咨询服务费30万元,纳入单位统一核算:收到乙公司捐赠的
10台便携式电脑,直接分配给技术咨询部门人员使用。
3、2006年8月,研究院取得房屋租金收入40万元。副院长赵某请
示院长王某同意后,将该笔款项由办公室主任单独保管。9至12月,研
究院在房屋租金收入中列支职工奖金、补贴、餐费、交通费等共计12万
元。
4、2006年9月,因技术更新,经院长办公会研究同意后.研究院将
用于对外提供技术服务的12台旧设备(每台原价为20000元),以每台
5000元的价格全部处置,取得处置收入60000元。对于该笔处置收入是
否需要缴纳增值税问题意见不一。一种意见认为,处置旧设备属于销售货
物,取得的收入应当缴纳增值税;另-种意见认为,旧设备是以低于原价
处置的,购进时未抵扣进项税额,不应缴纳增值税。财务处按规定作了相
应处理。
5、2007年3月,市财政局对研究院2006年度会计信息质量进行检
查,发现研究院在会计、税收、预算等方面存在一些违规行为,决定对研
究院及院长王某等予以行政处罚。研究院院长王某在接到行政处罚事项告
知书后即向财政局提出申诉,我虽为院长,但主抓科研,院里财会工作由
副院长分管,一些重大支出事项都经院长办公会集体研究决定,追究我的
责任不合情理,也不符合法律规定。
要求:
1、依据会计、预算、税收等法律制度有关规定,分析、判断并指出
研究院上述(1)至(4)情形中的不符合规定之处,分别简要说明理由。
2、依据税收法律制度有关规定和上述(4)情形,分析、判断研究院旧
设各处置收入是否需要缴纳增值税?简要说明理由。
3、依据会计法律制度有关规定和上述(5)情形,分析、判断研究院院
长王某认为自己不应对研究院违规行为负责的
观点是否正确?简要说明理由。
答案:
1、不符合规定之处:
研究院将科研专项资金90万元划拨到办公楼扩建工程的做法不符合
规定。
理由:根据预算法律制度的规定,单位不得挪用专项资金。[或:政
府专项资金应专款专用。]
2、不符合规定之处:
①研究院对以捐赠名义接受的10台电脑直接分配给技术咨询部门人
员使用,未纳入单位统一核算不符合规定。
理由:根据《会计法》的规定,单位发生的经济业务事项应当在依法
设置的会计账簿上统一登记、核算。或:研究院对以捐赠名义接受的10
台电脑应入帐核算,相应增加固定资产,固定基金。
②研究院对以捐赠名义接受的10台电脑未申报缴纳相应税费的行为
不符合规定。
理由:根据税收法律制度的有关规定,研究院对以捐赠名义接受的
10台电脑应缴纳营业税、城市维护建设税、企业所得税等税费。
3、不符合规定之处:
①研究院取得房屋租金收入40万元未纳入单位统一核算,并从中列
支职工奖金、补贴、餐费、交通费等的做法不符合规定。
理由:根据《会计法》的规定,单位发生的经济业务事项应当在依法
设置的会计账簿上统一登记、核算。[或:根据《会计法》的规定,各单
位不得隐瞒收入,私设小金库。]
[或:研究院对房屋租金收入40万元应入账核算,相应增加银行存款
和其他收入。]
②
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