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内部控制学第三版案例分析答案

某市研究院为独立核算的国有事业单位，尚未实行国库集中支付制度。

有关情况如下：

1、2006年2月，研究院院长王某主持全议.听取研究院办公楼扩建

工程进展情况汇报。会上，副院长赵某提出：因建筑材料价格_上涨、装

修标准提高等原因，办公楼扩建工程预计超支90万元，考虑到追加预算

困难且需较长时间，建议先从当年科研专项资金中划拨90万元，用于弥

补办公楼扩建工程资金缺口。财务处长丁某对此提出异议。院长王某表示：

办公楼扩建工程关系到研究院科研工作的开展，且资金数额不大，可以暂

用科研专项资金周转一下，但必须抓紧申报追加预算，保证资金及时归还。

与会其他人员均表示同意。3月，副院长赵某指示财务处将科研专项资金

90万元划拨到办公楼扩建工程。

2、2006年7月，研究院为乙公司提供一-项技术咨询服务，咨询服

务费为50万元。双方约定：乙公司以现金方式支付30万元，同时以捐赠

名义赠送10台价值20万元便携式电脑。II月，研究院收到乙公司以现金

支付的技术咨询服务费30万元，纳入单位统一核算：收到乙公司捐赠的

10台便携式电脑，直接分配给技术咨询部门人员使用。

3、2006年8月，研究院取得房屋租金收入40万元。副院长赵某请

示院长王某同意后，将该笔款项由办公室主任单独保管。9至12月，研

究院在房屋租金收入中列支职工奖金、补贴、餐费、交通费等共计12万

元。

4、2006年9月，因技术更新，经院长办公会研究同意后.研究院将

用于对外提供技术服务的12台旧设备(每台原价为20000元)，以每台

5000元的价格全部处置，取得处置收入60000元。对于该笔处置收入是

否需要缴纳增值税问题意见不一。一种意见认为，处置旧设备属于销售货

物，取得的收入应当缴纳增值税；另-种意见认为，旧设备是以低于原价

处置的，购进时未抵扣进项税额，不应缴纳增值税。财务处按规定作了相

应处理。

5、2007年3月，市财政局对研究院2006年度会计信息质量进行检

查，发现研究院在会计、税收、预算等方面存在一些违规行为，决定对研

究院及院长王某等予以行政处罚。研究院院长王某在接到行政处罚事项告

知书后即向财政局提出申诉，我虽为院长，但主抓科研，院里财会工作由

副院长分管，一些重大支出事项都经院长办公会集体研究决定，追究我的

责任不合情理，也不符合法律规定。

要求：

1、依据会计、预算、税收等法律制度有关规定，分析、判断并指出

研究院上述(1)至(4)情形中的不符合规定之处，分别简要说明理由。

2、依据税收法律制度有关规定和上述(4)情形，分析、判断研究院旧

设各处置收入是否需要缴纳增值税?简要说明理由。

3、依据会计法律制度有关规定和上述(5)情形，分析、判断研究院院

长王某认为自己不应对研究院违规行为负责的

观点是否正确?简要说明理由。

答案：

1、不符合规定之处：

研究院将科研专项资金90万元划拨到办公楼扩建工程的做法不符合

规定。

理由：根据预算法律制度的规定，单位不得挪用专项资金。[或：政

府专项资金应专款专用。]

2、不符合规定之处：

①研究院对以捐赠名义接受的10台电脑直接分配给技术咨询部门人

员使用，未纳入单位统一核算不符合规定。

理由：根据《会计法》的规定，单位发生的经济业务事项应当在依法

设置的会计账簿上统一登记、核算。或：研究院对以捐赠名义接受的10

台电脑应入帐核算，相应增加固定资产，固定基金。

②研究院对以捐赠名义接受的10台电脑未申报缴纳相应税费的行为

不符合规定。

理由：根据税收法律制度的有关规定，研究院对以捐赠名义接受的

10台电脑应缴纳营业税、城市维护建设税、企业所得税等税费。

3、不符合规定之处：

①研究院取得房屋租金收入40万元未纳入单位统一核算，并从中列

支职工奖金、补贴、餐费、交通费等的做法不符合规定。

理由：根据《会计法》的规定，单位发生的经济业务事项应当在依法

设置的会计账簿上统一登记、核算。[或：根据《会计法》的规定，各单

位不得隐瞒收入，私设小金库。]

[或：研究院对房屋租金收入40万元应入账核算，相应增加银行存款

和其他收入。]

②