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OPPO公司财务管理决策分析报告

一、当前企业财务分析报告存在的问题

1、目的单一。目前的财务分析和管理报告，主要目的是为企业

内部绩效考核评价所用，对于如何支持企业经营决策较少。

2、分析主题、维度单一。大部分单位的财务分析由于核算精细

度的问题，数据维度较为单一，基本是围绕组织维度（如部门、子

公司）进行核算和分析，缺乏对项目、产品、客户等多维度的分

析。

3、业务溯源能力弱。财务数据和业务数据没有整合，分析大部

分是财务数据的罗列，“就财务说财务”，缺乏对业务动因的理解和

挖掘，与业务贴合度差，因此分析报告缺乏对重大风险、重点问题

的提示内容，缺少从财务视角给出管理改进建议。

4、分析方法较为基础。大部分企业的财务分析只作了实际完成

与预算的比较和同环比分析，缺少如敏感度分析、情景分析、长期

趋势分析、对标分析等较为灵活、前瞻性强的分析方式来说明内部

管理问题的实质原因，导致管理层对财务分析的价值认识不够。

5、分析报告可读性差。分析数据罗列多而全，非财务背景的阅

读者较难理解。整个报告结构重点不突出，较少使用图形、仪表盘

等，可读性低。

二、财务分析报告体系应包含的内容

财务分析报告是为管理决策服务的，应该从多角度、多方位去

分析企业的经营状况和存在问题，用不同的情景去分析企业所作决

策的财务指标。财务分析报告是一个体系，至少应涵盖以下内容：

1、基于企业历史数据和管理会计资料的财务分析。这类分析是

在总结前期企业经营取得的业绩和亮点的基础上，查找薄弱环节，

为企业内部考核和解决管理短板提供决策依据。主要包括：预算分

析报告。主要是结合年初制定的财务预算，按照各业务单元或预算

主体承接的预算指标，分析预算完成情况，与序时进度的差异，查

找预算没有完成和超预算的原因，要求预算主体制定措施，确保预

算指标的完成，如是年初预算编制条件或外部环境发生重大变化，

提出预算调整建议方案。

2、财务业绩分析报告。主要是分析企业效益的来源和影响企业

效益的关键因素。包括：

（1）收入增长分析。主要分析收入的结构，为企业制订合理的

经营策略提供依据。应从几个维度来分析：分产品，分析各类收入

占总收入的比重及增减情况，对当期利润的影响；分区域，分析不

同区域收入的增减情况和原因，是区域政策因素还是自然环境变

化，或是当地消费者需求发生变化，不同区域收入的变化对企业效

益的影响；分部门（业务单元），分析不同业务单元收入增减对企业

效益的影响；还要分析内生性收入增长趋势，分析企业现有资源的

利用效率和潜力。

（2）盈利能力分析。主要为企业产品结构调整和成本控制提供

决策依据。

一是不同产品的盈利能力分析，分析现有产品（业务）的毛利

水平和占有资源情况，运用情景假设法分析在现有资源下，哪种产

品组合结构可以实现企业利润最大化；

二是产品全成本结构分析，主要分析企业成本的构成和产品全

价值链的成本，查找企业可降的成本和降成本的重点，并通过价值

链分析查找不增值作业，为管理层优化成本结构和作业流程提供决

策支持；

三是成本对标分析，将企业成本和竞争对手对比，为企业制订

竞争策略、弥补短板、消除劣势提供依据，还要将企业自制零件成

本与外部购买成本对比，为业务是否外包提供依据；

四是成本要素动因分析，分析影响各成本要素产生和高低的主

要事项，能否优化或取消以降低企业成本。如不同产品质量标准下

的外赔费用分析对比。

五是可控费用分析，通过对每项可控费用的增减趋势分析，查

找最佳控制方法。

2、基于企业未来管理与决策的财务分析。主要是通过建立财务

分析模型，测算各种情景下的模拟财务数据，为企业决策提供依

据。主要包括：

（1）为制定企业战略服务的财务分析。企业战略目标的主要指

标是利润或企业的价值。财务要根据企业的战略规划，结合各业务

的发展目标及所占用资源的多少，测算不同业务组合下的财务指

标，以及乐观、悲观和最可能实现情况下的财务指标，和不同发展

模式（自我滚动发展还是靠兼并重组发展）下的财务指标，为企业

制定战略路径和措施提供依据。

（2）基于新产品（业务）决策的财务分析。通过组织相关业务

部门对新产品的价格、市场容量、企业投入的资源、产品成本等进

行分析，一是为企业是否投产该产品提供测算依据；二是为产品设

计成本优化提供依据，即在新产品在投入生产前优化产品设计成