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2023年高级审计师《高级审计实务》案例分析试题--第1页

2023年高级审计师《高级审计实务》案例分析试题

一、资料

2021年7月,某审计组对国有企业C集团原董事长王某任职期间

经济责任履行情况进行了审计。有关情况和资料如下:

1.C集团主要从事冶金产品及副产品生产、矿产品开采、冶金设备

制造等业务,拥有二级子公司8家、三级子公司36家。王某自2015

年11月起担任C集团法定代表人,2021年6月底退休。王某任期内,

为进一步增强集团对矿产资源的控制力,C集团先后决策在境内外并购

了多家大型矿产公司。

2.根据审计组分工,主审小李负责编制本次审计实施方案,其中部

分审计安排建议如下:

(1)为保证王某任职期间经营业绩指标的可比性,审计期间定为

2016年1月至2021年6月。

(2)审计范围覆盖C集团所属全部二、三级企业。

(3)审计内容包括:贯彻执行党和国家重大经济方针政策情况;企

业发展战略规划的制定、执行和效果情况;企业财务的真实合法效益情

况,风险管控情况;境内重大投资项目的决策、执行和效果情况;企业

法人治理结构的建立、健全和运行情况,内部控制制度的制定和执行情

况;在经济活动中落实党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况;以

往审计发现问题的整改情况。考虑到审计组成员较少、生态环境保护方

面的专业知识和实践经验不足,生态环境保护情况不纳入此次审计内容。

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2023年高级审计师《高级审计实务》案例分析试题--第2页

3.2015年12月5日,经C集团董事会决策,在中介机构已开展资

产评估、财务审计、尽职调查并出具相关报告的情况下,同意以9亿元

价格受让自然人方某持有的H矿产公司51%股权,同时要求方某对H

公司的经营业绩作出承诺。股权转让完成后,方某仍持有H公司49%

股权,H公司原总经理、财务主管均继续留任。按照董事会决议,C集

团与方某签订了《业绩承诺协议书》,方某承诺H公司2016年至2018

年(3年业绩保证期)经审计的税后净利润年均不低于人民币7000万

元。业绩保证期满后,如果未达到承诺的经营业绩,方某将对C集团予

以补偿,补足至年均承诺净利润。因溢价收购H公司股权,C集团2015

年度合并财务报表确认合并商誉6.1亿元。

H公司2016年至2018年经审计的税后净利润分别为7050万元、

7100万元、7130万元。在经营状况及主要矿产品价格稳定的情况下,

H公司2019年度税后净利润降至2400万元。2016年以来,H公司

年产量约40%销售给C集团及所属企业。

4.C集团下属全资子公司P公司是该集团核心二级子公司,主要从

事冶金设备制造和科技研发业务。2019年,C集团在与P公司签订的

业绩考核责任书中,将利润总额、净利润、经济增加值、资产负债率、

研发经费投入强度作为年度考核指标。为鼓励下属企业加大科技研发力

度,C集团允许下属企业计算经济效益指标时将当年研发投入视同利润

予以加回。审计发现,2019年12月,P公司在编制利润表时,将与研

发活动无关的人工费、通讯费等8581万元,从主营业务成本、销售费

用、管理费用等科目调整计入研发支出科目。

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5.2019年12月,王某主持董事会,将C集团持有的Q公司30%

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