大数据审计基础 课件 （杨剑钧）08审计货币资金循环;09审计筹资与投资循环.pptx

项目八审计货币资金循环2024年9月《大数据审计基础》

项目八审计货币资金循环【知识目标】1.理解货币资金循环的基本流程和相关控制风险。2.掌握货币资金循环审计的方法和技巧。3.熟悉实质性审计程序的执行并编制相关底稿。【技能目标】1.能够设计简单的测试程序，执行控制测试，评估测试结果。2.掌握实质性审计程序的执行方法，并能应用Python技术提高工作效率。3.能够编制库存现金监盘表、银行存款询证函等审计工作底稿。

项目八审计货币资金循环【案例导入】康得新百亿存款离奇失踪图8-1来源：网络配图

项目八审计货币资金循环【案例导入】康得新复合材料集团有限公司（简称：康得新）成立于2001年8月，2010年7月16日，康得新在深圳中小板上市，股票代码为002450。康得新属于高科技材料企业，简单来说是“贴膜”的，但不是地摊上那种。主要是做光学膜、印刷包装用膜，奔驰、宝马、苹果，还有茅台都是它的大客户，有时还顺带给国产飞机提供机身复合材料。

项目八审计货币资金循环【案例导入】2019年1月21日，银行账面资金达150亿元的康得新，因无力兑付2018年的两笔共计15亿元超短期融资券本息，引起了市场的广泛关注；同年1月23日，因涉嫌信息披露违法违规，康得新被证监会立案调查，公司也戴上ST帽子；随后的4月30日，康得新披露2018年年报显示公司实现净利润2.81亿元同比大跌88.66%；2019年7月5日，证监会公布了对康得新初步调查和处罚结果。2015年1月至2018年12月，康得新通过虚构销售业务方式虚增营业收入，并通过虚构采购、生产、研发费用、产品运输费用方式虚增营业成本、研发费用和销售费用。通过上述方式，康得新2015年至2018年分别虚增利润总额23.81亿元、30.89亿元、39.74亿元和24.77亿元，四年累计虚增利润总额119.21亿元。证监会对康得新及涉案人员进行了顶格处罚。康得新的股票于2019年7月8日起正式停牌。康得新在退市的同时，它背后的创始人钟玉自然也难逃牢狱之灾。

任务一了解货币资金审计01

任务一了解货币资金审计【任务目标】了解货币资金循环的主要业务活动及关键控制、货币资金可能发生错报的环节以及识别应对可能发生错报环节的内部控制，在了解关键控制的基础上评估重大错报风险以及设计实施进一步审计程序。

任务一了解货币资金审计【任务准备】一、货币资金循环的主要业务活动二、货币资金循环的关键控制

任务一了解货币资金审计一、货币资金循环的主要业务活动(一)现金管理银行存款管理（二）票据管理（三）

任务一了解货币资金审计（一）现金管理1、出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管不定期检查现金日报表。2、每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。其中：（1）对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始票证，在库存现金盘点报告表中予以注明。（2）会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。

任务一了解货币资金审计（二）银行存款管理1、银行账户管理：企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。2、编制银行存款余额调节表。（1）每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因。（2）会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理。

任务一了解货币资金审计（三）票据管理1、财务部门设置银行票据登记簿，防止票据遗失或盗用。2、出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项。3、空白票据存放在保险柜中。4、每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对。5、会计主管复核库存银行票据盘点表，如果存在差异，需查明原因。

任务一了解货币资金审计二、货币资金循环的关键控制(一)岗位分工及授权批准现金和银行存款的管理（二）票据及有关印章的管理（三）

任务一了解货币资金审计（一）岗位分工及授权批准1、岗位分工企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管与收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由同一人办理货币资金业务的全过程。

任务一了解货币资金审计（一）岗位分工及授权批准2、授权审