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七月下旬中级会计师资格考试《中级会计实务》
第二阶段调研测试卷(附答案及解析
一、单项选择题每(小题1分,共40分
1、某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元,营业
税税率3%,同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产,
取得收入150万元,营业税税率5%,上述营业税影响损益的情况
是(o
A、增加营业税金及附加13.5万元
B、增加主营业务成本13.5万元
C、增加主营业务成本6万元,增加营业外支出7.5万元
D、增加营业税金及附加6万元,减少营业外收入7.5万元
【参考答案】:D
【解析】建筑企业本期对外提供装修劳务,属于正常的营业活
动,应交营业税应计入营业税金及附加科目,金额为200X3%=6
(万元;而对外出售无形资产不属于日常活动,应该计入资产处
置损益,金额为150X5%=7.5(万元。选项D符合题意。
【考点】该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核。
2、A公司于2008年3月1日正式动工兴建一幢办公楼,工期
预计为2年,工程采用出包方式。为建造该项工程,A公司于2008
年3月1日专门从银行借入3000万元款项,借款期限为3年,年利
率为8%。A公司于2008年3月1日和2008年7月1日分别支付工
程进度款600和800万元,均以上述借入款项支付。闲置借款资金
均用于短期投资,月收益率为0.5%2008年8月1日,该工程因
o
发生施工安全事故而中断施工,12月1日恢复正常施工,至2008
年末,该项工程尚未完工。不考虑其他因素,该项建造工程在2008
年度的利息资本化金额为O万元。
A、120
B、134
C、54
D、56
【参考答案】:D
【解析】该项建造工程在2008年度的利息资本4-k金额
=3000X8%X6/12—(3000—600)X0.50X4-(3000—600—
800)X0.5%X2=56(万元)。
3、某股份有限公司于2007年4月1日购入面值为1000万元的
3年期债券,并划分为持有至到期投资,实际支付的价款为1100万
元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元,另支付相
关税费5万元。该项债券投资的初始人账金额为()万元。
A、1105
B、1100
C、1055
D、1000
【参考答案】:C
【解析】对持有至到期投资应按公允价值进行初始计量,交易
费用应计入初始确认金额。但企业取得金融资产支付的价款中包含
已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,
应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。债券投资的初始
入账金额=1100—50+5=1055(万元)。
4、B公司为增值税一般纳税人,增值税税率17%,甲公司为小
规模纳税人,征收率为6九B公司以一台生产设备换入甲公司的一
批商品。生产设备的账面原价为700万元,已计提折旧72万元,已
计提减值准备30万元,其公价值为600万元。换入的商品在甲公
司的账面成本为660万元,公价值和计税价格为566.04万元。B
公司用银行存款支出运费2万元,B公司收到了货物,取得了税务
局代开的增值税专用发票。假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设
备的增值税。则B公司换入商品的入账价值是()万元。
A、579.34
B、559.34
C、568.
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