第三章应收及预付款项.ppt

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第三章应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权,在一般情况下,包括应收账款、应收票据、其他应收款以及预付账款。一、应收票据概述应收票据(notesreceivable)是指企业因销售商品、产品或提供劳务等收到的商业汇票。应收票据的分类按照承兑人不同可以分为:商业承兑汇票和银行承兑汇票按照是否带息分为:不带息票据和带息票据应收票据的确认与计价按现行制度规定,企业收到开出、承兑的商业汇票,无论是否带息,均按应收票据的票面价值入账。带息应收票据应于期末按票据的票面价值和确定的利率计提利息,并同时计入当期损益。二、应收票据的核算账户设置账务处理不带息票据的核算(1)确认收入和债权时借:应收票据——#企业贷:主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)(2)票据到期收到款项借:银行存款贷:应收票据——#企业(3)若付款企业无力付款借:应收账款——#企业贷:应收票据——#企业(1)3.15确认收入和债权借:应收票据——乙企业81900贷:主营业务收入70000应交税金——应交增值税(销)11900(2)6.15到期收到款项借:银行存款81900贷:应收票据——乙企业81900(3)若6.15乙企业无力付款借:应收账款——乙企业81900贷:应收票据——乙企业81900带息票据的核算公式:票据到期价值=票据票面价值+票据利息=应收票据票面价值(1+利率×期限)票据期限的确定按月计算:对头日(月末签发:到期月的最后一天)按天计算:实际日历天数(算尾不算头)利率的确定:利率一般是年利率月利率=年利率/12日利率=年利率/360(1)3.1赊销借:应收票据——乙公司35100贷:主营业务收入30000应交税金——应交增值税(销项税额)5100(2)到期日:按实际日历天数计算3.1~3.31计30天;4.1~4.30计30天。则:4.30日计息:票据利息=35100×8%÷360×60=468(元)(3)到期收款借:银行存款 35568贷:应收票据——乙公司 35100财务费用 468(1)2009.10.1借:应收票据——丙公司117000贷:主营业务收入 100000应交税金——应交增值税(销项税额)17000(2)2009.12.31,计提3个月的票面利息票据利息=117000×8%÷12×3=2340(元)借:应收票据——丙公司2340贷:财务费用 2340(3)2010.4.1票据到期收回款项计提2010年的3个月票面利息票据利息=117000×8%÷12×3=2340(元)借:银行存款121680贷:应收票据——丙公司119340

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