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我国企业所得税管理中存在的问题及对策建议

第一篇：我国企业所得税管理中存在的问题及对策建议

我国企业所得税管理中存在的问题及建议

一、企业所得税管理中存在的主要问题

1、会计信息失真，纳税申报失实。（1）设置“账外账”，逃避

税收兼管

“账外账”是指企业违反《中华人民共和国会计法》及国家有关

规定，未真实记录并全面反映其经营活动和财务状况，在法定账册外

另设一套账用于违法活动的行为，用于逃避政府执法部门的兼管。

从税务检查情况看，“账外账”有以下两种形式：一种是流水账

式的记录，按日或按月汇总金额，采用这类“账外账”偷税的主要是

规模小、业务少的企业；另外一种是账簿式的记录，所有凭证资料俱

全，业务详细，采用这类“账外账”偷税的主要是具有一定规模、业

务频繁的企业。无论“账外账”形式如何，一般具有如下特点：

1、隐蔽性强。用来向税务机关申报纳税的假账，随时都可拿出来

应付税务机关的检查。而核算准确的真账却存放隐蔽处，令执法部门

不易查证，难以发觉。

2、知情范围小。为了减少偷税风险，一般只有单位主要领导及主

办财务人员知晓内幕，其他人并不知晓。

3、使用范围广。由于“账外账”设置并不难，容易被不法分子用

来偷逃国家税款，成为偷税罪常用的伎俩之一。

4、人员挑选严。采取“两套账”偷税的企业，在主办财务人员的

选择上要求较严，因而一般都聘用自己的亲朋好友来担任。

5、现金交易多。不法分子利用行业经营特点，采取大量现金交易，

取得收入不开具合法凭证，在帐上将经营业务收入化整为零或不完整

反映，蓄意隐瞒收入偷逃税。

从税收征管来看，企业做“账外账”，通过现金交易、体外循环

形式，隐瞒应税收入，把应该交给国家的税款占为自己所有，变成企

业的利润，坑了国家，肥了自己。同时，这种偷税行为也极易引发全

行业、配套企业偷税的连锁反应，会严重扰乱正常的税收秩序。从大

局来看，近年来，一些公司为了获取上市资格，大做假账，上市之后，

继续公布虚假的财务状况，极大地损害了投资者的利益。假账的大量

存在，使我国的一些统计信息及经济指标误差很大，这不仅严重影响

了政府的决策，而且也动摇了“诚信”这块市场经济的基石。

（2）虚列成本，多计费用等扣除项目

特别是对于重点税源大型企业来讲，多记扣除项目问题更加突出，

从国家税务总局安排得专项检查来看，在对企业所得税存在的问题中，

扣除项目不规范，多列成本，多计费用，超标准列支有关费用成本问

题突出，例如从2009年山东省税务安排的对农村信用社的检查情况来

看，在前期进行的解剖检查中，共计发现存在问题54项，其中收入总

额中存在问题6项，其余48项问题均为扣除项目问题。扣除项目存在

问题不仅仅表现在农信社，从国家税务总局安排得金融保险等大型企

业的专项检查来看，各类资产未按照税法规定进行计提折旧或摊销，

多列成本，多计费用，超标准列支有关费用成本问题也同样存在。

2、税源管理信息不对称，企业所得税征管效率低下

目前税务机关对纳税人进行分析监控的主要信息来源是现在各级

税务机关运行的Ctais系统（中国税收征收管理系统），该系统的信息

包括纳税人的登记、申报、会计报表、发票使用情况等内容，而Ctais

系统这些内容是来源于纳税人的主动申报，缺少第三方的信息。从信

息的角度看，税源管理就是对税源信息的管理，是对税源信息的采集、

处理、加工和应用。税源管理中的信息不对称加大了纳税人违规违法

的可能，直接影响到税收征管的质量和效率，成为各级国税机关亟需

解决的难题。

在当前企业所得税税源管理中，信息不对称问题主要表现为以下

两个方面：首先是信息资源的不对称，体现在国税机关与纳税人之间，

纳税人处于信息源头地位，国税机关很难全面、真实地掌握纳税人的

所有税源信息；其次是信息结构的不堆成，体现在上级国税机关与基

层国税机关之间，信息集中以后，上级国税机关侧重于掌握某行业、

某区域纳税人的宏观信息，基层国税机关侧重于掌握某一具体纳税人

的实际情况，上下级之间的信息对接不够充分。

就税收管理而言，税收制度是国家以税收形式取得财政收入的法

律规范，即是国家依法征税的依据，也是纳税人依法纳税的准则。国

家为了满足财政需要，希望税收越多越好；但是纳税人作为独立的利

益主体，追求的是自身利益的最大化，只要有可能，就会采取各种手

段减少纳税或逃避纳税义务，从