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基层税务稽查工作存在的问题及对策建议

摘要：税务稽查是税收征管工作中遏制税款流失的最后一道防线，对于推进依法治税，

强化税源监控、提升征管水平有着极为重要的作用。笔者近几年从事财税审计工作，通过

审查税务稽查部门资料的真实性、完整性、合法性，与分析评价税务部门履行税务稽查职

能情况相结合，发现基层税务稽查工作存在不少问题。本篇简要的阐述了税务稽查工作当

中存在的一些突出问题，并提出相应的整改建议。

关键词：税务稽查问题对策;选案质量;实施程序;审理流于形式;税收执行力度

一、当前税务稽查工作存有的问题

首先是税务稽查选案质量不高，影响稽查效果。从目前计算机选案的运行情况看，由

于软件选案模块的设计缺陷，没有一套科学、严密的选案分析指标，导致软件程序缺乏综

合分析和模糊处理的能力，仅限于在纳税人报送资料之间进行逻辑关系上的判断;或给定

一个范围，由电脑随机抽取产生选案名单，往往选中的纳税大户查出来的问题不一定多。

人工选案则多是举报案件和上级指派的案件，在对待群众举报案件的查处上，税务稽查干

部重视程度有所不同，对具名举报的案件查处率要高于匿名举报的，而从近年来查处举报

案件的实际结果看，匿名举报后经税务稽查干部查实的偷税大案也不在少数。有些基层局

在当地税收形势比较好的情况下，有压案、压税现象。以上影响选案的准确性和科学性的

因素都会导致稽查执法风险进一步加大。

其次就是稽查实行程序不规范，实行缺少深度和广度。一就是自代莱稽查软件采用后，

对于调查取证文书没统一规范的样本，崭新软件受到技术管制，打印列印出来的文书与实

际建议不吻合，须要修正又没统一的样本，往往并使制作出来的文书五花八门，难引致案

件诉讼、行政复议隐患;税务稽查人员在实行税务稽查过程中只著重查补税款，忽略了稽

查程序，例如未按规定的时间出示税务文书、送抵对象不精确等程序不合法现象。部分稽

查人员在实行检查时往往只局限于“就账复式簿记”，不著重延展检查，引致稽查工作无

法查深查透。审查案件定性处理的准确性、提及法律依据的正确性和行政处罚标准的一致

性也存有不少问题。在实际审计工作中，辨认出很多对同类的违纪问题，稽查部门有的对

其实行行政处罚，有的则毁谤罪;将查补总收入擅自转化成自查总收入，并使稽查质量大

打折扣。

第三是稽查审理流于形式，延压期长。审理部门是对稽查合法性进行审查，对税务稽

查实施环节中的弄虚作假、查而不实、查多报少，避重就轻、徇私舞弊等深层次问题揭露

得不够。《税务稽查工作规程》第四十四条规定“审理人员接到稽查人员提交的《税务稽

查报告》及有关资料后，应当在十日内审理完毕”，实际上很多项目不能按规定期限结束

审理，不能按期出具《税务处理决定》并执行。

第四就是稽查结果的继续执行容易，实行税收继续执行措施不妥当。税务稽查继续执

行就是税务稽查成果的同时实现确保。审计工作辨认出，现有的税务稽查计算机系统并不

健全，引致稽查继续执行存有漏洞可以扣，稽查部门继续执行部分企业查补的税款在核对

税单时“税款所属期限”核对不精确，“税款限缴日期”也具有随意性，如2022年审计

工作一笔税款所属日期应属2022年12月1日至2022年12月31日，税款限缴日期为

2022年1月10日，而稽查局核对的限缴日期就是按出示稽查同意当月的税款征期核对的，

导致少收企业滞纳金108775元;对自查入库税款不征税滞纳金等;查补的税款长时间无法

入库，继续执行部门不展开催收或不实行强制措施等不做为犯罪行为，直接影响稽查的总

体工作实效。

二、改进税务稽查工作的建议

1.提升选案的科学性和准确性，保证稽查工作实效。

选案前要对稽查对象的财务、经营、纳税信息进行综合分析，对所选的行业进行纳税

评估，根据现有的信息资料筛选和归纳出主要选案疑点供稽查人员参考。实行稽查选案考

核评议制度，通过考核稽查的户中有问题户的比率，以及公民举报案件查处率，促使提高

选案的准确性和科学性。

2.提升稽查质量，规范稽查程序，严格执法

要做好查前的准备工作，详尽地掌握纳税人可能采取的各种手段，有的放矢地开展检

查工作;加强对税务稽查人员的稽查技巧培训、税收及相关法律的培训等等，不断改进稽

查工作方法，加强取证工作，把握税务稽查调查取证材料的真实性和科学性。

3.把不好案件审查定性第一关，保证税务稽查案件的质量，

在对案件审核定性时应严格根据违法事实和已获取的证据资料定性，而不是根据稽查

人员的结论定性。对证据不足