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内部会计控制

前言

企业成功十要素：

利润永远摆在第一位；

明确的企业文化；

建立规范的企业制度——重在执行；

制定标准的作业流程——重在流程再造；

健立建全多元化的激励机制；

全面提高市场营销在企业中的地位；

全面实施网络化+智能化的办公模式；

加快企业公关部门的建设；

训练热情周到的客户服务；

着力发展与供应商的亲密友谊。

一、内部控制概念

1、什么叫控制？

21世纪是“知识经济”时代。日新月异的科学技术，加速

发展的全球经济一体化进程，使得科学管理对任何单位来讲

都愈加重要。内部控制作为加强单位内部管理的重要手段和

方法也越来越受到社会各方面的关注和重视。那么，什么是

“内部控制”呢？要了解这一概念，必须先明确什么是“控制”。

所谓控制，按照现代系统论和控制论的观点讲，是指“施

控主体对受控客体的一种能动作用，这种作用能够使受控客

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体根据施控主体的预定目标而动作，并最终达到这一目标”

按照现代管理学的理论，控制是“为了确保组织目标以及为此

而拟定的计划能够得到实现，各级主管人员根据事先确定的

标准或因发展的需要而重新拟定的标准，对下级的工作进行

衡量、测量和评价，并在出现偏差时进行纠正，以防止偏差

继续发展或今后再度发生，或者，根据组织内外环境的变化

和组织发展的需要，在计划的执行过程中，对原计划进行修

订或制订新的计划，并调整整个管理工作过程”。可以说，控

制作为一种管理职能是普遍存在的，是为实现组织目标而服

务的。

2、什么叫内部控制？

由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨

在控制目标的过程。

3、内部控制的特征

构成的系统性：

主体的排异性：内部控制的主体只能是单位内部人员。

由于内部控制属于单位内部管理制度，因此，内部控制的主

体只能是单位内部人员。

主客体的兼容性：内部控制以单位内部的经济活动（或

经营管理活动）为客体。内部控制的客体即是指内部控制的

实施对象，它是内部控制系统中的受控系统，体现为单位内

部的人、财、物等基本要素及其在经营管理过程中所形成的

一系列组合关系和组合方式。

手段与方法的多样性：内部控制的手段和方法多种多

样。内部控制的手段和方法是为实现其目的而采取的各种具

有控制功能的方法、程序和措施的总和针对不同的控制对象

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和要达到的控制目的，可以采用不同的控制手段和方法；即

便是同样的控制内容，在不同的单位或不同的时期所采取的

控制手段和方法往往也有差别。

4、内部控制五要素

企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

(一)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般

包括治理结构、机构设