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基于价值链的预算管理

［提要］近年来，市场经济迅猛发展，企业之间竞争更加激烈。全面

预算作为一种重要的预算管理方法，引起企业管理者越来越多的重视。

本文运用案例分析研究方法对腾飞房地产公司全面预算管理存在的

问题进行分析，并为腾飞房地产公司进行基于价值链的全面预算管理

体系的构建。

关键词：全面预算管理；价值链

一、腾飞公司简介

腾飞公司是以房地产投资开发与经营为主，以商业经营、物业管理、

建材生产、路桥建设、资源和高新技术投资等为辅助的综合性企业公

司；公司注册在黑龙江，投资主要集中在黑龙江。腾飞公司成立于

2003年12月，主要经营房地产开发项目。公司具有房地产开发壹级

资质，通过ISO9001：2000国际质量体系认证。现累计开发面积超过

200万平方米，开发项目主要分布在黑龙江山东地区。正式员工有185

名，其中大专以上学历占据80%。腾飞公司整个项目的流程包括投资

决策、规划设计、项目管理、市场营销、售后服务五个阶段。

二、腾飞公司全面预算管理存在的问题

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（一）预算目标与公司战略相脱节。腾飞公司在制定预算目标时既没

有与企业的战略目标相结合也没有对企业的整体价值链进行分析。只

是纯粹在每个月月初制定出该月的资金计划，试图通过降低成本、减

少费用来实现利润最大化。腾飞公司编制预算主要是由开发部、营销

部、财务部、研发部四个部门按部门分别进行编制的，各部门在制定

各项预算时首先都只考虑本部门利益，节约成本是其预算的直接目的。

公司进行项目选择时同样是将利润放在首要位置，片面追求成本最小、

利润最大的项目选择方式会使得企业错过很多更优的选择，这种只考

虑眼前利益而不考虑公司长远发展战略的预算目标在市场竞争中势

必会处于劣势地位。（二）预算组织机构设置不完善。腾飞公司设有

预算管理委员会，但是由于成立时间很短，并没有有效发挥其作用，

相应的配套制度不完善导致员工的配合度很低。当前腾飞公司大部分

实务还是由总裁办代为执掌，总裁办负责腾飞公司预算管理计划和方

案的最终敲定。在编制预算的过程中，首先是由公司四个部门的管理

层进行预算编制，编制完成后送由总裁办进行敲定，总裁办同意以后

即可执行。在编制预算过程中公司其他部门均没有参与到这个编制过

程中。规章制度一经颁布，其他部门只负责按例执行，公司预算管理

的全面性根本无法落实。而且在预算的执行过程中也没有专门的机构

进行监管，最终结果与预期效果往往相差甚远。（三）预算编制没有

综合考虑价值链。腾飞公司预算制定过程中也没有意识到综合考虑价

值链的重要作用，更没有意识到供应商和客户沟通的重要性。预算执

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行过程中，各部门只专注于自己的价值链范围内，都将本部门利益放

在主导地位，因此各部门之间很容易产生冲突，各部门的人员也只为

本部门利益考虑，更有甚者只顾完成自己的工作指标，缺乏部门之间

的协调沟通，因此遇到涉及多个部门的工作时，完成起来相当困难，

工作效率低下。导致腾飞公司价值链的各环节并不能协调发展，价值

链管理的优势也无法真正体现，全面预算管理的优势更加无法体现。

（四）预算考评与奖惩机制不完善。腾飞公司的预算考评体系也不够

科学，它在进行预算考评时只运用了静态指标，而基于预算执行情况

才能进行考评的动态指标却被忽视掉，而使得考核结果并不够权威，

缺乏公正性。而考评与奖惩制度在企业中的重要性也越来越不允许被

忽视，员工的工作热情直接影响着企业的经营效益。在考评过程中没